+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Фин вложения проводки

Содержание

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Фин вложения проводки

Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.

Счет 58 в бухгалтерском учете

Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:

  • В уставные капиталы или ценные бумаги;
  • Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
  • Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.

Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:

  • Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
  • Выхода из общества;
  • Безвозмездной передачи;
  • Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
  • Погашения (выкупе) ценных бумаг;
  • Возврате займов.

На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены исходные данные примера:

Наименование объекта ОСПервоначальная стоимость, руб.Сумма амортизации, руб.Рыночная цена с учетом НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу37500041 250318 000
Вертикально-фрезерный станок по металлу29600032 560251 000
Итого67100073 810569 000

Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
58-176569000Стоимость финансового вложения с учетом НДСДоговор об учреждении ООО,Решение участников об оценке неденежного вклада,Свидетельство о гос.регистрации ООО
020173810Списана начисленная  амортизация по оборудованиюАкт о приеме-передаче ОС
7601597190Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810)Акт о приеме-передаче ОС
1968107512Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%)Бухгалтерская справка расчет;Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС;При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС
7619107512Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДСБухгалтерская справка расчет
9176135702Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС  и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком(671000-73810+107512)-569000=135 702Бухгалтерская справка расчет

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою  долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру:

Наименование объекта ОСПервоначальнаястоимость, руб.Сумма амортизации, руб.Рыночная цена без НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу375 00041 250269 492
Вертикально-фрезерный станок по металлу296 00032 560212 712
Итого671 00073 810482 204

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
58-176482204Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДСДоговор об учреждении ООО,Решение участников об оценке неденежного вклада,Свидетельство о гос.регистрации ООО
020173810Списана начисленная  амортизацияАкт о приеме-передаче ОС
7601597190Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810)Акт о приеме-передачеОС
1968107512Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%)Бухгалтерская справка расчет;Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОСПри передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС.
5819107512Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДСБухгалтерская справка расчет
9176114986Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком(671000-73810)-482204=114986Бухгалтерская справка расчет

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
7691.013 100 000Признан прочий доход от продажи акцийДоговор купли-продажи акций
91.0258.012 200 000Списана стоимость проданных акцийДанные регистра бух.учета по счету 58.01
51763 100 000Поступление денежных средств за проданные акцииВыписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyih-vlozheniy.html

Счет 58 – проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям

Фин вложения проводки

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

Понятие и виды ценных бумаг

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Субсчета 58 счета

Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт. по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.176Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.)108 000 руб.Договор комиссии
91/276Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов3 650 руб.Договор комиссии
7651Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.)111 650 руб.Платежное поручение

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.). Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.191/1Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт. — 7200 руб./шт.) * 15 шт.)13 725 руб.Отчет о рыночных котировках акций

Продажа ценных бумаг

АО «Марафон» приобрело акции ООО «Магнат», общая стоимость которых составила 137 000 руб. По состоянию на 31.12.2015 года котировки акций составляли 124 000 руб. В апреле 2016 АО «Марафон» продает акции ООО «Балет» по цене 148 000 руб.

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.176Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Магнат»
7651Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат»137 000 руб.Платежное поручение
9159Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб.13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
9158.01.1Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
6291Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором148 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
5991Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
5162Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции148 000 руб.Банковская выписка
9199Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.)24 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб.

Кроме того, ООО «Кремний» понесло дополнительные расходы на приобретение облигаций в сумме 84 000 руб. По облигациям предусмотрена выплата дохода — 1,5% ежемесячно. Срок обращения облигаций — 9 мес., т.

е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем.

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
7651Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир»351 000 руб.Договор на размещение облигаций
7691Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес.29 667 руб.Договор на размещение облигаций
7691Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%)5 265 руб.Договор на размещение облигаций
5176Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов5 265 руб.Банковская выписка
9158.01.1Отражение стоимости облигаций по балансу351 000 руб.Договор на размещение облигаций
7691Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа)351 000 руб.Договор на размещение облигаций

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/tsennyie-bumagi.html

Как осуществляется бухгалтерский учет финансовых вложений?

Фин вложения проводки

Финансовые вложения — собственные средства фирмы, затраченные с целью получения дохода на покупку части уставного капитала сторонней организации, акций, а также выданные займы.

Вложением считаются расходы, соответствующие определённым требованиям:

  • они будут приносить выгоду, прибыль, полученную в виде дивидендов и процентных отчислений;
  • имеются все документы, которые подтверждают право организации на получение дохода от этих затрат;
  • компания получила риски, связанные с вложением средств, то есть возможность убытка из-за банкротства заёмщика, потери ликвидности и т. п.

Нюансы процесса

Учёт таких вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02. Суммы фиксируются на счёте 58.

Законодательство определяет в качестве инвестиций:

  • долю в капитале зависимого предприятия;
  • займы сторонним фирмам, сотрудникам, другим лицам;
  • депозитные счета в банках.

При этом законодательством установлено, какие затраты не подлежат учёту как вложения:

  • выкупленные для реализации или ликвидации собственные акции, их суммы отражаются на счёте 81;
  • вложения в имущество, предназначенное для дальнейшей сдачи в аренду, эти суммы показываются на счёте 03;
  • векселя, переданные предприятию в счёт реализованных товаров, их стоимость отражается на счёте 62;
  • художественные ценности, произведения искусства, купленные не для использования в производстве.

В учёте для более качественного контроля существует классификация инвестиций по сроку использования:

  • краткосрочные, то есть произведенные на период менее года;
  • долгосрочные, то есть созданные на отрезок времени длительностью от 12 месяцев.

Для определения точной суммы, которая будет перенесена на счёт 58, используется разделение на два вида:

  • Инвестиции, у которых возможно установить их рыночную стоимость. Они показываются в балансе именно по этой цене, при этом сумма периодически корректируется для актуализации учёта. Переоценка осуществляется раз в месяц или поквартально, при этом полученная разница включается в прочие доходы или расходы.
  • Вклады, рыночная стоимость которых не определяется. Такие инвестиции показываются по первоначальной стоимости, то есть совокупности всех затрат на их приобретение.

Все аспекты данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Зачем нужен учет?

Учёт вложений должна осуществлять каждая фирма. На это существует три причины:

  • Постоянный контроль. Финансовое положение предприятий меняется в зависимости от экономической ситуации на рынке и в стране. Чтобы не потерять деньги, важно вести учёт инвестиций по каждому контрагенту отдельно.
  • Анализ динамики роста прибыли. Учёт позволяет подтвердить целесообразность вложений, предотвратить потери и риски, следить за процессом работы инвестиций.
  • Прозрачность дохода. Учёт позволяет определить, какие инвестиции более прибыльные, а какие приносят меньше выгоды.

Однако просто его вести недостаточно. Важно уметь использовать эту информацию для определения более выгодных вложений.

Первичные документы

Основные документы, при наличии которых инвестиции принимаются к учёту:

  • Договор. Составляется в соответствии с ГК РФ. В соглашении указываются права и обязанности сторон, сроки и порядок оплаты, стоимость предмета контракта и прочее. Оформляется на бумажном носителе. Соглашения, составленные для совершения сделок с ценными бумагами, обязательно регистрируются в специальных организациях.
  • Акт приёма-передачи — документ, подтверждающий переход предмета сделки от одной стороны к другой. Включает в себя подробное описание этого имущества. Составляется в полном соответствии с контрактом. Заверяется собственноручными подписями и печатями.
  • Выписка из реестра акционеров. Содержит полные сведения о владельце бумаг, типе акций, их количестве, а также описание необходимых параметров.
  • Выписка со счёта депо. В документе указаны параметры счёта, реквизиты ЦБ, информация об эмитенте. Некоторые бумаги не имеют вещественного представления. Акции множества предприятий, государственные облигации обращаются в бездокументарной форме, то есть при покупке владелец не может получить их в виде реальной бумаги. Первичными документами, необходимыми для постановки на учёт таких акций, являются выписка из реестра и со счёта депо.
  • Сертификат эмиссионной ценной бумаги. Необходим при осуществлении сделок с документарными бумагами. Выпускается эмитентом. Законодательством установлены реквизиты, подлежащие обязательному включению:
    • численность бумаг, подтверждаемых этим документом;
    • тип ЦБ;
    • серия, номер и прочие параметры;
    • наименование выпустившей их компании;
    • местоположение предприятия, выпускающего акции;
    • подписи директора эмитента и лица, выдавшего сертификат;
    • печать;
    • другие реквизиты, зависящие от вида ценных бумаг.

Порядок учета с примерами проводок

Записи в журнале хозяйственных операций зависят от того, какое именно имущество было передано в качестве вклада, какие ценные бумаги приобретены:

  1. Финансовыми вложениями могут быть вклады в уставный капитал сторонней фирмы. Предприятие-инвестор делает у себя соответствующие проводки. Корреспондирующие счета зависят от типа актива.Основные средства:
    ОперацияДебетКредит
    Списана стоимость ОС01.201.1
    Списана амортизация0201.2
    Имущество передано в уставный капитал7601.2
    Начислена стоимость инвестиции58.176

    Нематериальные активы:

    ОперацияДебетКредит
    Списана первоначальная стоимость04.204.1
    Списана амортизация0504.2
    НМА переданы7604.2
    Стоимость инвестиции58.176
    ОперацияДебетКредит
    Отгружены партнеру материалы, товары7610 (43, 41)
    Стоимость инвестиции58.176

    Финансовые средства:

    ОперацияДебетКредит
    Списаны деньги для перечисления7651
    Переданы в УК деньги58.176
  2. Один из самых распространённых способов вложения денег — покупка ЦБ. Проводки:
    ОперацияДебетКредит
    Заключён контракт на покупку акций58.176
    Затраты на покупку ЦБ58.176
    Выплачена задолженность за приобретение ЦБ7651 (52)
  3. Инвестиция может быть сделана в виде покупки долговых бумаг. Процедура приобретения и получение дивидендов сопровождаются записями:
    ОперацияДебетКредит
    Покупная стоимость ЦБ58.276
    Оплачены принятые обязательства7651 (52)
    Списана разница между покупной и номинальной стоимостью91.258.2
    Начислены проценты7691.1
    Перечислены проценты51 (52)76
  4. Инвестициями также могут быть кредиты, выданные под проценты сторонним фирмам, сотрудникам и прочим лицам. Проводки:
    ОперацияДебетКредит
    Перечислены получателю средства кредита58.351
    Начислены проценты к получению76.391.1
    Получены проценты по кредиту5176.3
    Долг погашен партнёром5158.3
  5. Одним из видов инвестиций является товарный кредит. Это особая форма займа, выраженная в отсрочке отплаты отгруженной продукции. Сроки и условия утверждаются в договоре поставки. У заимодавца в учёте фиксируются следующие проводки:
    ОперацияДебетКредит
    Переданы ТМЦ по себестоимости7610 (43, 41)
    Начислен НДС7668
    Отражены инвестиции58.376
    Получены ТМЦ для ликвидации задолженности10 (41, 43)76
    Начислены проценты7691.1
    Получены проценты5176
    Списаны инвестиции в связи с выплатой кредита7658.3

Переоценка

Величина вложений должна регулярно корректироваться. Организация сама выбирает период уточнения стоимости. Как правило, он равняется месяцу или кварталу.

Для уточнения суммы всех акций, имеющих точную рыночную стоимость, используется прямой способ регулярной переоценки. При этом на счёте 58 устанавливается новая величина, а разница включается во внереализационные расходы или прочие доходы.

Процедура фиксируется:

ОперацияДебетКредит
Дооценка вложений5891
Уценка вложений9158

Для корректировки величины ЦБ, у которых отсутствует рыночная стоимость, переоценка осуществляется косвенным методом. При этом компания формирует специальный резерв под обесценение финансовых вложений, если доходность акций уменьшается. Во время роста прибыльности резерв списывается, и стоимость бумаг постепенно восстанавливается.

В учёте процесс переоценки по этому методу фиксируется следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Создан резерв91.259
Снижение стоимости ЦБ91.259
Повышение стоимости ЦБ5991.1
Списан резерв5991.1

Списание

Выбытие приобретённых инвестиций из состава актива происходит по причине реализации ЦБ, передачи другим предприятиям, в том числе в качестве вклада в капитал, погашения их стоимости.

Бумаги, имеющие рыночную стоимость, выводятся из актива баланса по величине последней корректировки.

Вложения без рыночной стоимости списываются одним из указанных способов:

  • По цене первых приобретений. При этом во время списания бумаг они оцениваются по стоимости, которая была установлена при покупке первых из них. Например, организация купила 10 акций по цене 15 рублей и 20 акций по цене 17 рублей. Через некоторое время было продано 13 бумаг. При списании сначала выводятся 10 ЦБ по 15 рублей, остальные 3 оцениваются по 17.
  • По средней стоимости. Она рассчитывается как частное от деления общей суммы одного типа ценных бумаг и их численности.
  • По стоимости единицы. Во время списания каждая акция оценивается только по собственной стоимости приобретения.

В учёте процесс списания сопровождается записями:

ОперацияДебетКредит
Балансовая стоимость выведенных акций91.258.1 (58.2)
Расходы по выбытию91.276, счета затрат
Обязательства выпустившей компании или покупателя6291.1
Оплачены бумаги51 (52)62

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-finansovyh-vlozhenij.html

Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения

Фин вложения проводки

Компании, для которых инвестирование в ценные бумаги и прочие финансовые операции не являются основным видом деятельности, нередко сталкиваются с необходимостью размещения временно свободных денежных средств или с организацией дочерних компаний. В связи с этим возникает необходимость учета финансовых вложений.

Понятие и учет финансовых вложений

Согласно п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 20.07.1998 г. (с изменениями и дополнениями)(далее, ПБУ), финансовыми вложениями являются:

  • инвестиции хозяйствующего субъекта в акции (облигации, другие ценные бумаги), выпущенные различными акционерными предприятиями и государством;
  • заемные средства, предоставленные иным предприятиям.

Взятие на учет финансовых вложений осуществляется на основании документов, подтверждающих право-обладание ими.

Цели финансовых вложений:

  • получение дохода (в виде процентов, дивидендов);
  • перепродажа;
  • прочая выгода.

Вместе с выгодами предприятию переходят и все финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями.

П.44 ПБУ предписывает принимать к учету финансовые инвестиции (вложения) в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.

Коммерческое предприятие может относить на счета финансовых результатов (некоммерческое — в увеличение расходов) суммовую разницу между фактическими затратами на приобретение долговых ценных бумаг (векселей) и их номинальной стоимостью (равными долями в период обращения ценных бумаг после начисления предусмотренного ими дохода).

Профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе производить переоценку инвестиций в ценные бумаги, приобретенные с целью последующей реализации, согласно биржевым котировкам.

Все предприятия регулярно проводят инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Узнайте как это делать правильно.

Кто такой принципал в агентском договоре можно узнать здесь.

Примеры финансовых вложений

Объектами финансовых вложений могут быть:

  • акции других организаций,
  • облигации государственных и муниципальных займов,
  • другие долговые ценные бумаги,
  • вклады в уставные капиталы организаций (в том числе зависимых и дочерних),
  • банковские депозиты,
  • дебиторские задолженности, полученные в качестве уступок прав требования.

Виды финансовых вложений

Финансовые вложения делятся на:

  • краткосрочные (до 1 года),
  • долгосрочные (срок владения превышает 1 год).

Бухгалтерский учет и проводки

В момент приобретения финансовые инвестиции (вложения) оцениваются по покупной стоимости, включая непосредственные расходы, связанные с приобретением (оплата брокерского посредничества; вознаграждения за банковские, консультационные и другие услуги).

Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения»

Субсчета, открываемые к данному счету для ведения аналитического учета:

  • 58-1 «Паи и акции»
  • 58-2 «Долговые ценные бумаги»
  • 58-3 «Предоставленные займы»
  • 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Предприятие может предусмотреть создание резервов, при устойчивой тенденции стоимости финансовых вложений к снижению. Резервные суммы учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение».

Типовые проводки

ДебетКредитНаименование хозяйственной операции
5876Отражено приобретение (акции; облигации)
51Предоставлен краткосрочный заем
Предоставлен заем под проценты
91Отражено увеличения рыночной стоимости акций
Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения ниже номинала
7691Начислены причитающиеся проценты по облигациям (ежемесячно)
Начислены проценты по предоставленному процентному займу (ежемесячно)
Отнесена разница между договорной и балансовой стоимостями передаваемого имущества (вклад в простое товарищество)
Списана кредиторская задолженность при погашении облигаций
Отражена сумма договора продажи акций
9176Учтены посреднические услуги по приобретению финансовых вложений (брокера, консультационные, прочие)
58Отражено уменьшение рыночной стоимости акций
Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения выше номинала
Выбытие облигаций (погашение)
Списана фактическая стоимость проданных акций
99
59Образован резерв под снижение стоимости финансовых вложений
5176Поступил платеж за проданные акции
Погашены облигации (по номинальной стоимости)
Получены проценты по предоставленному займу
58Возврат предоставленного займа
5991Отнесено повышение стоимости финансовых вложений
Списание резерва (выбытие финансовых вложений, под обесценение которых создавался резерв)

Узнайте, кто рассчитывает лимит остатка денег в кассе, и кто его утверждает.

https://www.youtube.com/watch?v=ZwNl0r80HMk

По какой формуле рассчитывается валовая прибыль можно прочитать в этой статье.

Налоговый учет и возможные примеры не принимаемых доходов и расходов

При отражении финансовых вложений, для целей налогового учета возникают временные и постоянные суммовые разницы с данными бухгалтерского учета.

При приобретении объектов финансовых вложений, оплаченных денежными средствами:

  1. цена приобретения, консультационные услуги, вознаграждения посредникам включаются в первоначальную стоимость, как в бухгалтерском (п.9 ПБУ 19/02), так и в налоговом учете (п.3 ст.279, п.2 ст.280 НК РФ) без возникновения разниц;
  2. суммовые разницы, возникающие до взятия к учету финансовых вложений; проценты (в размере предписанных нормативов) за пользование кредитами и займами, полученным для их приобретения, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость инвестиций (п.9 ПБУ 19/02); в налоговом — относятся на внереализационные расходы (ст.272 НК РФ) — возникают временные налогооблагаемые разницы;

Безвозмездные финансовые инвестиции:

  • вклады в уставный капитал,
  • вклады по договору простого товарищества,
  • получение ценных бумаг (имеющих и не имеющих рыночные котировки),
  • паи и доли, полученные участниками при реорганизации имеют особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете, характеризующиеся возникновением постоянных разниц.

Например: в бухгалтерском учете (п.

13 ПБУ19/02) ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке и полученные безвозмездно, принимаются по первоначальной стоимости (текущей рыночной стоимости на дату принятия), в налоговом — их стоимость признается нулевой, так как учитывается цена приобретения (п.2 ст.280 НК РФ), в данном случае отсутствующая.

Остальные случаи безвозмездного получения финансовых вложений регламентируются статьями 40, 250 (п.8), 251 (п.п.3 п.1), 277, 280 (п.8) НК РФ.

Отражение в балансе

В составе финансовой отчетности организации:

Краткосрочные финансовые вложения отражаются во втором разделе актива Бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по суммарной строке «Финансовые вложения» (код 1240), подразделяющейся на:

  • акции (12401);
  • долговые ценные бумаги (12402);
  • предоставленные займы (с учетом процентов по ним) (12403);
  • вклады по договорам простого товарищества (12404);
  • приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг (12405);
  • депозиты (12406);
  • депозиты в валюте (12407).

Здесь указываются суммы вложений, срок погашения (обращения) которых наступает не позднее года после отчетной даты.

Иные финансовые вложения считаются долгосрочными и указываются в первом разделе активной части Баланса «Внеоборотные активы» по строке «Финансовые вложения» (код 1170).

Учетная политика организации предусматривает сроки и порядок перевода долгосрочных активов в краткосрочные.

Строка баланса «Финансовые вложения» содержит образовавшееся на конец отчетного периода дебетовое сальдо счета 58, за вычетом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение».

Что такое НДС: для «чайников» и не только.

Как рассчитать налог на прибыль описано здесь.

Формулы фондоотдачи, фондовооруженности, фондоемкости обсуждается по адресу: http://helpacc.ru/ekonomika/analiz-hoz-deayt/formula-fondootdachi.html.

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений включает:

  • проверку предоставленных займов;
  • фактических затрат в уставные капиталы других предприятий и в ценные бумаги.

Анализируется:

  • корректность оформления ценных бумаг,
  • реальность их балансовой стоимости,
  • количественное соответствие фактического наличия с данными учета,
  • отражение данных о доходах, полученных от операций с ценными бумагами.

Инвентаризационные реестры (акты) по отдельным компаниям-эмитентам содержат:

  1. наименования, серии и номера ценных бумаг;
  2. общее количество;
  3. фактическую и номинальную стоимость каждой бумаги и общую учетную стоимость;
  4. сроки гашения долговых ценных бумаг.

Сверка учетных данных бухгалтерии предприятия с выписками организаций, выполняющими функции хранения и ведения реестра ценных бумаг, включается в инвентаризационные мероприятия.

Учет финансовых вложений — ценных бумаг, долей и вкладов в уставный капитал и прочих, — использует общие методы и инструменты его ведения (синтетический и аналитический учет, инвентаризацию, ведение различных регистров и др.), а также имеет существенные особенности (например, различия между бухгалтерским и налоговым учетом в некоторых случаях).

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/aktivy/fin-vlozheniya.html

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Фин вложения проводки

№ п\п

операции

Дебет

Кредит

Паи и акции

1

Перечислены денежные средства в оплату

паев и акций

58

51 (52)

2

Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные сред­ства, нематериальные активы) в счет вклада в уставный капитал других организаций

58

10 (41, 43, 01, 04)

3

Отражена положительная разница между суммой вклада и стои­мостью переданного имущества

58

91

4

Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимо­стью переданного имущества

91

58

5

Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

91

59

6

Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги вклю­чена в состав операционных доходов

59

91

7

Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций

76

91

8

Получены дивиденды от участия в уставном капитале других ор­ганизаций

51

76

Долговые ценные бумаги

9

Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговых

ценных бумаг

58

51

10

Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью

76

58

11

Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения

58

91

12

Начислены проценты по облигациям

76

91

Кредиты и займы

13

Предоставлены в займы денежные средства

58

50, 51, 52

14

Начислены проценты по выданному займу

76

91

15

Возвращены предоставленные ранее заемные средства

50, 51, 52

58

16

Оплачены проценты заемщиком

51

76

Вклады по договору простого товарищества

17

Передано имущество в качестве вклада по договору простого то­варищества (основные средства, нематериальные активы, матери­алы, товары и др.)

58

01, 04, 10, 41 и др.

18

В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства

58

51

19

Отражено превышение денежной оценки вклада над стоимостью передаваемого имущества

58

91

20

Отражено превышение стоимости передаваемого имущества над денежной оценкой вклада

91

58

Финансовые вложения

Кфинансовым вложениям относятся инвестицииорганизации в государственные цен­ныебумаги, облигации и иные ценные бумагидругих организаций, в уставные (складочные)капиталы других орга­низаций, а такжепредоставленные другим организациямзаймы.

Финансовыевложения, осуществленные организацией,отражаются по дебету счета 58 «Финансо­выевложения» и кредиту счетов, на которыхучитываются ценности, подлежа­щиепередаче в счет этих вложений.

Финансовыевложения принимаются к учету в суммефактических затрат для инве­стора.

Паи и акции

Наличиеи движение инвестиций в акции акционерныхобществ, уставные (складоч­ные)капи­талы других организаций и т.п.учитываются на счете 58 «Финансовыевложения», субсчет 1 «Паи и ак­ции».

Выбытиеактивов в счет вклада в уставные(складочные) капиталы других организа­ций,приобрете­ние акций акционерныхобществ и иных ценных бумаг не с цельюперепро­дажи (продажи), не признаютсярасходами организации.

1.Организация А приобрела акции организацииБ общей стоимостью 100 000 руб. Акции насумму 55 000 руб. оплачиваются денежнымисредствами с расчетного счета организации.В счет оплаты ос­тальных акций (насумму 45 000 руб.) организация А передалаобъект основ­ных средств, первоначаль­наястоимость которого – 65 000 руб. Сумманачисленной на мо­мент передачиобъекта амортизации – 25 000 руб.

Составитьбухгалтерские проводки.

Финансовыевложения в акции других организаций,котирующиеся на фондовой бирже, коти­ровкакоторых регулярно публикуется, присоставлении бухгалтерского балансаотражаются на конец отчетного года порыночной стоимости, если последняя нижестоимо­сти, принятой к бухгалтерскомуучету. На указанную разность производитсяобразование в конце отчетного годарезерва под обесцене­ние вложений вценные бумаги за счет финансо­выхрезультатов у коммерческой организацииили уве­личение расходов у коммерческойор­ганизации.

Отчисленияв резервы под обесценение вложений вценные бумаги являются операцион­нымирасхо­дами организации.

Припревышении рыночной стоимости ценныхбумаг, по которым ранее были со­зданысоответст­вующие резервы, производитсязапись по дебету счета 59 «Резервы подобесценение вложе­ний в ценные бумаги»в корреспонденции со счетом 91 «Прочиедоходы и расходы». Аналогичная за­письделается при списании с баланса ценныхбумаг, по которым ранее были созданысоответствующие резервы.

Ворганизациях, предметом деятельностикоторых является участие в уставныхкапита­лах других организаций, выручкойсчитаются поступления, получение которыхсвя­зано с этой деятельностью. До­ходы,получаемые организацией от участия вуставных капи­талах других организаций,когда это не яв­ляется предметомдеятельности организации, отно­сятсяк операционным доходам.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4258909/page:33/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.