+7(499)495-49-41

Ип приобрел оборудование как отразить в учете

Содержание

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

Ип приобрел оборудование как отразить в учете

Покупка основного средства при УСН влечет за собой не только необходимость его учета и дальнейшего контроля за соблюдением лимита стоимости основных средств (ОС), но и признание расходов, если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы. Рассмотрим важнейшие нюансы учета покупки основных средств и порядка признания затрат на их приобретение.

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Определение первоначальной стоимости ОС

Требования к ОС

Документы, необходимые для принятия ОС

Принятие расходов

ИП на УСН: нужно ли вести учет расходов по ОС

Основные средства в КУДИР

Признание в расходах ОС, приобретенных до момента начала работы по УСН

Покупка ОС в рассрочку

Проводки по оприходованию ОС на УСН

Итоги

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Нормы, содержащиеся в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяют налогоплательщикам, работающим по УСН, вести учет расходов, которые связаны со следующим спектром операций с основными средствами:

  • приобретение;
  • изготовление;
  • строительство.

Определение первоначальной стоимости ОС

Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:

  • стоимость ОС в соответствии с контрактом на поставку (включая НДС);
  • возможные расходы на консалтинг, посреднические услуги (если они имели прямое отношение к покупке ОС);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст.

170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств.

Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС. НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.

  • государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;
    • таможенные сборы и пошлины;
    • расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
    • проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
    • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Требования к ОС

Принятие ОС к учету возможно, только если они будут соответствовать требованиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01. Так, недопустимо использование в качестве ОС:

  • товаров и имущества, которые подлежат последующей перепродаже;
  • товаров и имущества, которые ИП или сотрудники хозяйственного общества будут использовать для личных нужд;
  • товаров и имущества, которые предполагается задействовать менее года.

Важнейший критерий, позволяющий учесть товар или имущество в качестве основного средства, — его стоимость. Ее минимальная величина — все еще 40 000 руб. Если стоимость объекта меньше, то он может быть использован в качестве материально-производственного запаса.

Документы, необходимые для принятия ОС

Формы документов, которые используются для принятия основных средств к учету, можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике организации или использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Если в учетной политике предусмотрено, что применяются унифицированные формы, то:

  • для принятия в качестве ОС здания используется форма ОС-1а;
  • если принимается группа объектов ОС, то необходимо воспользоваться формой ОС-1б;
  • для прочих видов ОС предназначена форма ОС-1.

Принятие расходов

Чтобы затраты по приобретенным ОС можно было учесть в расходах, необходимо выполнение ряда условий, а именно: основное средство должно быть:

  • введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • использоваться в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • оплачено (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ).

А для признания в расходах затрат по основным средствам, приобретенным с 01.01.

1999 и требующим государственной регистрации, необходимо еще и документальное подтверждение факта подачи документов для регистрации прав на объект (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Списать расходы будет нельзя, если сделка по покупке основного средства не удовлетворяет указанным условиям.

https://www.youtube.com/watch?v=c6o2KOSCIW4

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/poryadok_pokupki_osnovnogo_sredstva_pri_usn_nyuansy/

prednalog.ru

Ип приобрел оборудование как отразить в учете

Покупка товаров у физического лица – довольно частая ситуация при ведении бизнеса. Многие предприниматели боятся покупать продукцию у частных лиц, думая, что это чревато для налогообложения. На деле все обстоит не так уж и страшно, а в некоторых моментах, даже выгодно.

Например, многие частники продают выращенные на своей собственной грядке овощи и фрукты, которые по качеству на много превышают магазинные. Сложности возникают в оформлении документов, поэтому многие «частные товары» проходят мимо кассы.

Рассмотрим, как правильно оформить документы в бухгалтерском учете

Покупка товаров у физлиц, ничем не отличается от покупки у юридических лиц. Для этого заключается договор купли-продажи, и подписывается обеими сторонами. На практике договор заключается редко, хотя он является дополнительной гарантией включения расходов в себестоимость и подтверждает факт осуществления сделки.

Для подтверждения передачи товара от продавца покупателю оформляется закупочный акт. Закупочный акт оформляется по унифицированной форме № ОП-5, либо утверждается самим предприятием, но с сохранением всех обязательных реквизитов.

В нем должны быть указаны: наименование и дата документа, название организации (лицо, составляющее документ); содержание хозяйственной операции; количество товара в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за данную операцию; личные подписи указанных лиц.

Закупочный акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами: продавцом – физлицом – и покупателем – сотрудником, купившим продукты.

При продаже личного автомобиля перечень документов несколько отличается, поскольку автомобиль относят к основным средствам.

Чем подтверждается факт осуществления расчетов, если физлицо не может вам предоставить ни товарного , ни кассового чека? В данном случае все зависит от способа оплаты.

Способы оплаты товаров, купленных у физических лиц

Оплатить товары, купленные у физического лица, можно наличными деньгами или безналичным путем.

Самым распространенным способом оплаты является оплата через подотчетное лицо. Подотчетное лицо назначается приказом руководителя. И с ним обязательно заключается договор о полной материальной ответственности. Этот договор является гарантом того, что в случае недостачи вы можете взыскать ее с сотрудника.

Подотчетная сумма выдается работнику по приходному кассовому ордеру и только в том случае, если по прежнему подотчету у работника нет задолженности.

После закупа продукции подотчетное лицо обязано отчитаться по полученной сумме. Для этого к авансовому отчету работника прилагается закупочный акт и копия накладной о сдаче продукции. Если после закупа у подотчетного лица останется излишне выданная сумма, она должна быть внесена в кассу компании.

Второй способ оплаты продукции – это выдача наличных денег из кассы организации непосредственно продавцу по расходному кассовому ордеру.

Третий способ оплаты – это оплата безналичным путем. Причем данное условие оговаривается в договоре купли-продажи, а в реквизитах продавца нужно указать его банковские реквизиты.

Практика показывает, что при подтверждении закупа компании часто используют лишь закупочный акт, что при проверке может вызвать недовольство налоговых инспекторов. Если же ваш акт еще и неправильно заполнен, то вам сложно будет доказать правомерность таких расходов.

На какую сумму можно купить товар у физического лица юридическому? Ограничений по расчету наличными (100 000 рублей по одному договору) между организациями и физическими лицами, не являющимися ИП,  нет (п. 5 указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У).

Бухгалтерский учет товаров, приобретенных у частника

Как принимаются товары, приобретенные у физических лиц, к учету? Такие товары учитываются по фактической себестоимости, равной сумме понесенных затрат на их покупку (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н).

На основании п.7.9 Методических рекомендаций учет покупных товаров ведется по закупочным ценам и отражается на счете 41 “Товары”. Расчеты с населением отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Пример 1.

В мае 2014 года ООО «Ромашка» приобрело у Ковалева Т.И. 300 кг помидоров по цене 50 рублей за кг. Организация рассчиталась с Ковалевым Т.И. наличными деньгами. В мае компания продала 200 кг помидоров по цене 60руб. за кг.

https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE

Проводки по закупу товара у физического лица.

Д-т 41 К-т 76 (71)= 15 000руб.(300 x 50руб.) – приобретение товара у физического лица;

Д-т 76 (71) К-т 50 = 15 000руб. – оплата товара наличными

Д-т 62 К-т 90-1 = 12 000 руб. (200кг x 60 руб.) – отражена сумма реализации от продажи помидоров

Д-т 90-2 К-т 41 = 10 000руб. (200кг*50руб.) – списана фактическая себестоимость товара;

Д-т 90-3 К-т 68 = 181 руб. 82 коп. ((12 000-10 000) x 10 / 110) – начислен НДС.

Как учесть НДС при покупке товара у физического лица?

Что касается входного НДС, то здесь все просто. Физические лица, если они не ИП, не являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Следовательно, счета-фактуры они не выписывают, и у компаний нет оснований брать НДС к вычету.

Но при реализации продукции компанией необходимо обратить внимание на следующее.

Рассмотрим случаи, когда компания является плательщиком НДС (компании на ОСНО).

Здесь никаких исключений нет. Если вы – плательщик НДС, то обязаны начислять НДС в общем порядке. На основании п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров рассчитывается как стоимость этих товаров с учетом цен, указанных сторонами сделки и акцизов (по подакцизным товарам) и без включения в них НДС.

Исключения составят ситуации, если компания продает продукцию, утвержденную в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.

Здесь НДС рассчитывается на основании п. 4 ст. 154 НК по особым правилам. Налоговая база определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой ее приобретения. НДС считаем по расчетной ставке 18/118 или 10/110. Цена реализации определяется как рыночная цена в данной местности с учетом НДС.

Пример 2.

ООО «Корд» приобрело у Тимаевой К.Г. 100 кг. картофеля. Тимаева К.Г. не является ИП. По закупочному акту цена составила 25 рублей за 1 кг. Картофель в этом же месяце был реализован по цене 35 рублей за 1 кг.

Товар картофель перечислен в Перечне, соответственно, налоговая база по НДС при его реализации определяется на основании п. 4 ст. 154 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 164 НК РФ продажа картофеля облагается по ставке 10 %.

Рассчитаем сумму НДС, необходимую для уплаты в бюджет.

((100 x 35 руб.) – (100 x 25 руб.) x 10 /110)=90,90 руб.

Что касается пункта 4 статьи 154 НК РФ, то его следует применять лишь в случае, когда организация покупает продукты у физлиц, а затем их перепродает. Если же компания покупает продукты у физлиц, затем перерабатывает их, а уже потом реализует в качестве готовой продукции, то здесь данное положение Закона не применяется, а расчет НДС проводим в общем порядке.

НДФЛ и взносы

По общим правилам, если физическое лицо получает от организации какие-то суммы, компании выступают здесь в роли налоговых агентов, например, при выплате зарплаты, и, соответственно, обязаны удержать с данных сумм НДФЛ.

Но если вы приобретает товар у населения, данная оплата за товар НДФЛ не облагается (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

НДФЛ не уплачивается и продавцом, поскольку п. 13 ст. 217 НК РФ четко говорит о том, что от НДФЛ освобождаются доходы от продажи продукции, выращенной физическим лицом в личном подсобном хозяйстве.

Сюда входят скот, кролики, нутрии, птицы, дикие животные (как в живом виде, так и продукты их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде и пр.

Начисляются ли страховые взносы на данные выплаты? Нет, поскольку выплаты физическим лицам производятся на сновании договора купли-продажи, что не является объектом налогообложения, на которые необходимо начислять страховые взносы в ПФР, ФСС и ОМС.

Сведения о расходах на приобретение товаров у частников, читайте здесь.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/pokupka-tovarov-u-fizicheskogo-litsa-buhgalterskiy-uchet-dokumentyi-nalogi/

Может ли предприниматель учесть в расходах имущество, купленное до регистрации ИП

Ип приобрел оборудование как отразить в учете

С момента госрегистрации физического лица в качестве предпринимателя для него начинается новая жизнь, неотъемлемой частью которой становятся учет доходов и расходов, начисление и уплата налогов и взносов, ведение учета и сдача отчетности. Для того чтобы вести предпринимательскую деятельность, новоиспеченный бизнесмен покупает материалы, оборудование и много чего еще.

Кроме того, он может использовать для работы свое имущество, приобретенное еще до получения статуса предпринимателя. И если это дорогостоящее имущество, например автомобиль или квартира, которую предприниматель перевел в нежилое помещение и стал использовать под офис, то велик соблазн уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ или налогом при УСНО, на стоимость этого имущества.

Возможно ли это?
Вариант 1. Безопасный: затраты на приобретение имущества не учитываем в расходах Независимо от того, какой режим налогообложения применяет предприниматель – ОСНО или УСНО, Минфин и налоговые органы считают, что он не может учесть в предпринимательских расходах стоимость имущества, приобретенного до регистрации в качестве предпринимателя.

Объясняется это тем, что в момент приобретения имущества физлицо еще не было предпринимателем (то есть покупало имущество для личных целей), расходы на тот момент еще не были связаны с предпринимательской деятельностью, а значит, они не удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ.

Актуальность этой позиции для упрощенцев на сегодняшний день нам подтвердили и в Федеральной налоговой службе.

Из авторитетных источников Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса

“Расходы на приобретение имущества, купленного физическим лицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не учитываются при применении упрощенной системы налогообложения, поскольку в момент приобретения этого имущества физическое лицо не являлось налогоплательщиком (индивидуальным предпринимателем) в смысле понятия, установленного ст. 11 и гл. 26.2 НК РФ. Так что налоговые органы придерживаются той же позиции, что и Минфин”.

Что ж, позиция контролирующих органов достаточно ясна. И если вы не хотите спорить с налоговиками, то стоимость используемого в деятельности имущества, купленного до даты регистрации в качестве предпринимателя, не учитывайте в расходах.
 

Вариант 2. Рискованный, но выгодный: стоимость имущества учитываем в предпринимательских расходах Если же цена вопроса велика и вы все-таки готовы рискнуть и пойти на спор с налоговиками, то знайте, что отстаивать свою позицию вы однозначно будете в суде.

Вот какие аргументы можно привести в суде в ее защиту: – использование предпринимателем имущества в личных целях до начала ведения деятельности не лишает его права включать стоимость имущества в налоговые расходы. А тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведения предпринимательской деятельности, не имеет значения.

Имущество должно использоваться для предпринимательской деятельности, а не приобретаться в периоде ее ведения. С этим согласились и суды; – к основным средствам (амортизируемому имуществу) относится имущество, которое удовлетворяет четырем условиям (Пункт 1 ст.

256 НК РФ): – принадлежит вам на праве собственности; – используется для извлечения дохода; – стоит более 20 000 руб.; – имеет срок полезного использования более 12 месяцев.

И при выполнении этих условий на момент начала использования имущества в предпринимательской деятельности вы имеете полное право отнести имущество к основным средствам и расходы на его приобретение учесть при расчете НДФЛ либо налога при УСНО.

А теперь поговорим о том, в каком порядке затраты на приобретение имущества включаются в налоговые расходы.

Как определить стоимость ОС

Первое, что вам предстоит сделать, – это определить стоимость имущества (то есть размер учитываемых расходов).

Прежде всего у вас на руках должны быть платежные документы (платежные поручения, чеки ККТ, расписки в получении денег, в том числе записи в договоре о том, что деньги получены продавцом), подтверждающие оплату имущества.

Если у вас есть только, например, договор или накладные, где указана стоимость имущества, даже не пытайтесь учесть эту сумму в расходах. Налоговики сочтут их неоплаченными.

И будут абсолютно правы, поскольку у предпринимателей и при общем режиме, и при упрощенке расходы учитываются по кассовому методу, то есть только после оплаты (Пункт 2 ст. 54 НК РФ).
Предположим, платежные документы у вас сохранились.

Но будет ли указанная в них стоимость имущества первоначальной стоимостью основного средства, которую вы будете списывать в расходы (Пункт 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ)? Не всегда, и вот почему.

Если имущество (автомобиль или квартира) длительное время (например, 5 лет) сначала использовалось в личных целях, а потом стало использоваться в предпринимательской деятельности, вполне понятно, что в результате износа его стоимость могла уменьшиться. И к началу использования в предпринимательской деятельности это имущество стоит уже не как новое.

Определение стоимости имущества в схожей ситуации регулирует НК в п. 1 ст. 277, в которой говорится о порядке определения стоимости имущества, вносимого физлицом в уставный капитал организации. В такой ситуации стоимость передаваемого физлицом имущества определяется исходя из затрат на его приобретение с учетом износа, но не выше рыночной стоимости имущества.

Поэтому, чтобы определить, какую стоимость имущества вы можете учесть в расходах, вам надо сравнить покупную стоимость этого имущества с его рыночной ценой. Ведь лучше всего “цену износа” определяет рынок, на котором покупатели и продавцы решают, за какую цену они готовы купить или продать бывший в употреблении товар. Определить рыночную цену не так сложно, основываясь на данных из СМИ и Интернета. Ведь недвижимость и автомобили – всегда ходовой товар. Документами, подтверждающими рыночную стоимость имущества, аналогичного вашему имуществу, будут распечатки с сайта или, например, газета “Из рук в руки”. Также рыночную стоимость имущества может подтвердить и независимый оценщик, но за его услуги вам придется заплатить.

Внимание! Прежде чем включать стоимость личного имущества в налоговые расходы, сравните покупную стоимость этого имущества с рыночной ценой. Списать в расходы покупную стоимость имущества можно только в том случае, если она не выше рыночной.

Однако надо иметь в виду, что рыночная стоимость недвижимости постоянно растет и, как правило, всегда больше цены приобретения. А рыночная стоимость подержанных автомобилей обычно ниже их покупной стоимости.

Поэтому с учетом упомянутой нормы НК РФ стоимость имущества, которую вы можете учесть в расходах, будет равна: (или) покупной стоимости, если она меньше рыночной цены; (или) рыночной цене, если она меньше покупной стоимости имущества.

Заметим, что в нашем случае ориентироваться на нормы налоговой амортизации (установленные Классификацией основных средств) нельзя, так как для целей налогообложения срок полезного использования имущества по утвержденным нормам может оказаться как больше, так и меньше реального срока эксплуатации.

А если вы попробуете уменьшить покупную стоимость имущества на сумму амортизации, рассчитанную по этим нормам за время личного использования имущества, то может получиться так, что вам просто нечего будет списывать на расходы. Приведем пример. В 2005 г. вы купили легковой автомобиль. А в 2010 г.

зарегистрировались в качестве предпринимателя и стали использовать этот автомобиль в предпринимательской деятельности. Если вы посмотрите срок службы такого автомобиля по Классификации основных средств, то увидите, что он составит максимум 5 лет (код ОКОФ 15 3410010). А это значит, что сумма амортизации за период с 2005 по 2009 г.

включительно как раз будет равна покупной стоимости автомобиля. То есть на момент использования автомобиля в предпринимательской деятельности его стоимость будет равна нулю. Что, в общем-то, неправильно, поскольку автомобиль в рабочем состоянии хоть что-то, но стоит.

Как учесть в расходах стоимость ОС при общем режиме

При уплате НДФЛ вы можете уменьшить полученные доходы на профессиональные вычеты – фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (Пункт 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

К этим расходам относится и амортизация ОС (Пункт 15 Порядка; п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации по ОС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование (Пункт 41 Порядка).

То есть, как только вы начнете использовать объект в предпринимательской деятельности – оформите акт о вводе основного средства в эксплуатацию и начинайте списывать стоимость имущества на расходы через амортизацию.

Как мы уже говорили, такой порядок учета расходов поддерживают и суды.

Пример. Начисление амортизации по имуществу, приобретенному до регистрации в качестве предпринимателя, при расчете НДФЛ

Условие

Иванов П.И. зарегистрировался в качестве предпринимателя 15 сентября 2009 г. С момента регистрации он применяет общую систему налогообложения (уплачивает НДФЛ). С января 2010 г. он начинает вести новый вид деятельности (оптовая торговля) и использует для перевозки товаров грузовой автомобиль, приобретенный им в январе 2009 г. за 600 000 руб. (имеются договор, накладная, кассовый чек).

Решение

База по НДФЛ будет уменьшаться на стоимость автомобиля в следующем порядке. Шаг 1. Определим рыночную стоимость автомобиля. По распечаткам с сайтов продажи подержанных автомобилей она составляет 500 000 руб. Так как рыночная стоимость меньше покупной стоимости автомобиля, в расходах учитываем его рыночную стоимость. Шаг 2.

Установим срок полезного использования автомобиля. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок полезного использования грузового автомобиля составляет от 5 до 7 лет включительно (код по ОКОФ – 15 3410020).

Возьмем наименьший срок (чтобы быстрее признать стоимость в расходах) – 5 лет и 1 мес. (61 мес.). Шаг 3. Составляем акт, в котором указываем, что с января 2010 г. грузовой автомобиль используется в предпринимательской деятельности и амортизация по нему начисляется линейным методом. Шаг 4.

Определим сумму амортизации за месяц и за каждый год использования автомобиля. Месячная сумма амортизации – 8200 руб. (500 000 руб. / 61 мес.).

Поскольку начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода автомобиля в эксплуатацию, и прекращается с месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости ОС , то включаем в расходы амортизацию в сумме: – в 2010 г. – с февраля по декабрь включительно – 90 200 руб. (8200 руб.

x 11 мес.); – в 2011, 2012, 2013, 2014 гг. – с января по декабрь включительно – по 98 400 руб. (8200 руб. x 12 мес.); – в 2015 г. – за январь и февраль – 16 200 руб. (в январе 8200 руб. и в феврале 8000 руб.).

Таким образом, за 5 лет и 1 мес. стоимость автомобиля будет полностью включена в расходы.

Как учесть в расходах стоимость ОС при УСНО

Упрощенцы, в отличие от общережимников, амортизацию по основным средствам не начисляют. У них другой, более быстрый порядок списания стоимости амортизируемого имущества на расходы.

Если читать НК буквально, то получается, что стоимость имущества, приобретенного до того, как вы стали предпринимателем и начали применять упрощенку, надо списывать по правилам учета основных средств, приобретенных до перехода на УСНО, а именно (Подпункт 3 п. 3 ст. 346.

16 НК РФ): (если) срок полезного использования ОС не превышает 3 лет, то расходы признаются равномерно в течение первого календарного года применения УСНО; (если) срок полезного использования от 3 до 15 лет (включительно), то в течение первого года применения УСНО списывается 50% стоимости объекта, второго года – 30%, третьего года – оставшиеся 20%; (если) срок полезного использования более 15 лет, то стоимость ОС списывается равномерно в течение первых 10 лет применения УСНО.

Кстати, есть одно решение ФАС Северо-Западного округа, где суд указал, что предприниматель, который оплачивал основное средство – нежилое помещение до даты регистрации в качестве предпринимателя-упрощенца, а ввел его в эксплуатацию, когда стал применять упрощенку, может включить стоимость этого нежилого помещения в расходы в порядке, предусмотренном для ОС, приобретенных до применения УСНО.

Пример. Учет при УСНО стоимости имущества, приобретенного до регистрации в качестве предпринимателя

Условие

Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что предприниматель применяет УСНО.

Решение

Поскольку срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет и 1 мес., то его стоимость в расходах при УСНО будет учитываться так: – в 2010 г. – 250 000 руб. (500 000 руб. x 50%); – в 2011 г. – 150 000 руб. (500 000 руб. x 30%);

– в 2012 г. – 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%).

* * *

Поскольку при учете в налоговых расходах стоимости имущества, приобретенного до получения статуса предпринимателя, риски столь велики, то лучше поступить так. В первый год использования имущества в предпринимательской деятельности его стоимость в расходы не включать и заплатить налог (при УСНО или НДФЛ) без учета стоимости имущества.

А потом подать уточненную декларацию (по УСНО или 3-НДФЛ) за этот год, в которой в расходах учесть стоимость этого имущества. В результате возникнет переплата. К уточненной декларации приложите заявление на возврат налога. Учитывая позицию налоговиков, налог вам, конечно, могут и не вернуть. Но это спасет вас от штрафа и пеней.

А в суде вам придется отстаивать лишь возврат излишне уплаченного налога.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/predprinimatel-rashody-imushestvo-do-registracii-ip

Налоговый учет у ИП при продаже основного средства, не введенного в эксплуатацию

Ип приобрел оборудование как отразить в учете

Прежде чем перейти к налоговому учету, напомним, какое именно имущество относится к основным средствам.
Итак, если вы работаете на общем режиме, то состав всех расходов, включаемых в профессиональный вычет по НДФЛ, нужно определять по правилам главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕСХН, то к основным средствам следует относить амортизируемое имущество, признаваемое таковым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 и п. 4 ст. 346.5 НК РФ).
То есть правила отнесения объектов к основным средствам для всех налоговых режимов едины.

Амортизируемым считается имущество стоимостью не менее 40 000 руб. и со сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). И при любом налоговом режиме начислять амортизацию или списывать расходы на покупку разрешается только после того, как объект основных средств ввели в эксплуатацию.

В рассматриваемой ситуации расходы на покупку имущества до его продажи не учитывались.

https://www.youtube.com/watch?v=wbXXKFia7dY

Теперь перейдем к налоговому учету.

Отражаем доходы от продажи

Как и при продаже любого имущества, при реализации основного средства необходимо отразить доходы. Поэтому далее рассмотрим порядок учета доходов в зависимости от применяемого коммерсантом налогового режима.

Общий режим налогообложения. Индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме, являются плательщиками НДС. Соответственно если вы не получили освобождение от уплаты НДС согласно статье 145 НК РФ, то при продаже основного средства нужно:

  • включить в продажную цену имущества НДС;
  • выписать и выдать покупателю счет-фактуру;
  • на дату отгрузки имущества начислить сумму НДС и сделать запись в книге продаж.

Далее независимо от того, освобождены вы от уплаты НДС или нет, вам нужно учесть доходы от продажи в налоговой базе по НДФЛ. Запись в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций на сумму, равную продажной стоимости основного средства без НДС, необходимо сделать в день поступления денежных средств от покупателя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Упрощенная система и система налогообложения в виде ЕСХН. Предприниматели, перешедшие на «упрощенку» или уплату ЕСХН, не являются плательщиками НДС при реализации имущества (п. 3 ст. 346.11 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Поэтому включать данный налог в продажную стоимость и выписывать счета-фактуры вам не нужно.

Перейдем к отражению доходов. И при упрощенной системе, и при уплате ЕСХН в налоговой базе следует отражать доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.5 НК РФ).

Доходом от реализации является сумма всех поступлений от покупателей, связанных с продажей имущества. Поэтому на дату получения денежных средств от покупателя необходимо сделать запись в Книге учета доходов и расходов (п. 1 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В доходы включается вся продажная стоимость основного средства, то есть сумма, полученная от покупателя.

Патентная система налогообложения. Стоимость патента не зависит от реальных доходов предпринимателя. Однако вам также нужно записывать свои доходы в Книгу учета доходов (п. 1 ст. 346.

53 НК РФ). Запись в Книге учета доходов следует делать на дату получения денежных средств от покупателя. При этом в графе 4 Книги учета доходов необходимо указать перечисленную вам покупателем сумму.

Система налогообложения в виде ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, налоговый учет фактических доходов и расходов не ведут.

Однако напомним, что на «вмененку» переводится не весь бизнес предпринимателя, а лишь отдельные виды деятельности, подпадающие под уплату единого налога. А продажа основного средства не относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому в отношении доходов и расходов от реализации данного имущества вам придется применять иной режим налогообложения.

Если ранее вы подавали заявление о переходе на УСН, доходы и расходы (если вы выбрали объект доходы минус расходы, если нет, то только доходы) будут облагаться налогом при УСН.

Если заявление о переходе на УСН вы не подавали, вам придется уплачивать налоги в рамках общего режима.

То есть выполнять все формальности, связанные с НДС (об этом было сказано ранее), и включать стоимость имущества (без НДС) в налоговую базу по НДФЛ.

ПРИМЕР 1. Предприниматель Е.И. Скворцов занимается розничной торговлей через магазин с площадью торгового зала 125 кв. м и уплачивает с доходов от данного вида деятельности ЕНВД. В январе 2013 года ИП приобрел морозильное оборудование стоимостью 42 000 руб. Однако в эксплуатацию морозильник не вводился.

5 сентября 2013 года ИП продал оборудование за 43 000 руб. сторонней организации. В тот же день деньги от продажи поступили на его расчетный счет. Как отразить эту операцию, если при регистрации ИП подал заявление на применение УСН с объектом налогообложения доходы.

В данном случае предприниматель уплачивает ЕНВД с доходов от розничной торговли. Однако продажа морозильника юридическому лицу к «вмененной» розничной торговле не относится. Поэтому с доходов от такой операции он должен уплатить налог при УСН, так как перешел на этот режим со дня регистрации.

Следовательно, на дату поступления денежных средств, то есть 5 сентября 2013 года, предприниматель отразит доходы от продажи морозильника в сумме 43 000 руб. в Книге учета доходов и расходов предпринимателей на УСН.

По окончании отчетного периода — 9 месяцев 2013 года предпринимателю нужно будет заплатить налог при УСН. С доходов от продажи морозильника сумма налога составит 2580 руб. (43 000 руб. × 6%).

Учитываем в расходах покупную стоимость

Как уже говорилось, до ввода в эксплуатацию основного средства расходы на его покупку не учитывались. А можно ли их учесть после продажи этого имущества? Да, разумеется.

Объект еще не принимался в состав основных средств, так как не был введен в эксплуатацию. Значит, его можно рассматривать как имущество, предназначенное для продажи, то есть как товар.

Напомним, что товаром для налогового учета называется любое имущество, предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovyy-uchet-ip-prodaja-os-ekspluataciya

Особый учет основных средств в налоге УСН — Эльба

Ип приобрел оборудование как отразить в учете

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей.

До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

 Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

https://www.youtube.com/watch?v=wb6tQjRCyFQ

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.

Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности.

Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить.

Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Статья актуальна на 25.02.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/159

Проводки по приобретению основных средств

Ип приобрел оборудование как отразить в учете

Любое производство нуждается в средствах труда – основных средствах, которые будут эксплуатироваться продолжительный период времени (более одного года). При этом в бух.учете важную роль играет отражение проводок по приобретению ОС.

Основные средства — что это?

Основные средства – автомобили, машины и оборудования, здания, вычислительная техника.

Имеется два критерия, которые определяют принадлежность запасов к категории основных средств:

  • Срок эксплуатации/полезного использования (должен составлять более одного года);
  • Стоимостное выражение (40 000 руб. для ОС, которые были введены в эксплуатацию до 2016 года, и 100 000 руб. – с 01.01.2016 года).

Единицей учета данных средств выступает инвентарный объект, который может быть отдельным предметом или же единым комплексом из нескольких предметов, но имеющим общее управление, например компьютер.

Объекты основных средств подвергаются износу, поэтому на них надо начислять амортизацию.

Основные средства и порядок их отображения в учете

Общие принципы движения и учета основных средств в организации можно представить следующим образом:

Приобретенные основные средства ставятся на учет по первоначальной стоимости.

Затраты, которые можно включить в первоначальную стоимость ОС (без учета НДС):

  1. Непосредственная стоимость основного средства;
  2. Доставка и монтаж;
  3. Информ-консультационные услуги;
  4. Таможенная пошлина и сборы;
  5. Невозмещенная госпошлина и другие налоги;
  6. Проценты по кредитам;
  7. Другие затраты, без которых невозможным было бы приобретение основного средства.

Постановка на учет приобретенных основных средств происходит в два этапа:

  1. Непосредственное их оприходование осуществляется по Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
  2. Ввод в эксплуатацию по Д-т счета 01 «Основные средства».

Существует несколько источников поступления ОС на предприятие:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Корреспонденция типичных проводок по оприходованию основных средств

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.

Описание проводкиДокумент-основание
Строительство объектов основных средств
60 (76)5159 000,00Оплата подрядчику за предоставленные услугиСчет, банковская выписка
0810100 000,00Переданы материалы на строительство объекта подрядным способомНакладная-перемещение
0860 (76)50 000,00Учтены работы, выполненные подрядчикомСчет, акт выполненных работ
0860 (76, 23, 25, 26)40 000,00Накладные затраты по строительству объекта
1960 (76, 23, 25, 26)34 200,00Отображен НДС по всем операциям, связанных со строительством объекта основного средстваСчет
681919 800,00Предъявленная к вычету сумма НДССчет
0108190 000,00Основное средство, введенное в эксплуатациюАкт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Покупка объектов основных средств (приобретено оборудование)
60 (76)51118 000,00Оплачен счет продавца (с НДС) (покупка основного средства)Счет, банковская выписка
0860 (76)100 000,00Оприходование приобретенного основного средства на баланс предприятияСчет, расходная накладная, акт выполненных работ
60 (76)5111 800,00Оплата за транспортировку и монтажСчет, банковская выписка
0860 (76)10 000,00Затраты связанные с транспортировкой и монтажом основного средстваАкт выполненных работ, товаротранспортная накладная
1960 (76)19 800,00Отображен НДС по операциям, связанных с приобретением, транспортировкой и монтажом основного средстваСчет
681919 800,00Предъявленная к вычету сумма НДССчет
0108110 000,00Основное средство, введенное в эксплуатациюАкт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Вклады в уставной капитал
087552 000,00Внесено основное средство, как вклад в уставной капиталУчредительные документы
0860 (76)5 000,00Затраты связанные с транспортировкой основного средстваАкт приема-передачи
1960 (76)900,00Отображен НДС по расходам на доставкуСчет
681919 800,00Предъявленная к вычету сумма НДССчет
60 (76)515 900,00Оплата счета за транспортировкуСчет, банковская выписка
010857 000,00Введение объекта в эксплуатациюАкт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
Приобретение за счет средств целевого бюджетного финансирования
0886150 000,00Получение основного средства через программу целевого финансированияСчет
0108150 000,00Объект введен в эксплуатациюАкт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
8698150 000,00Затраты учтены в составе доходов будущих периодов
Безвозмездное получение (безвозмездное поступление)
0898-240 000,00Принятие безвозмездно полученного объекта к учетуБух. справка-расчет
0860 (76)8 000,00Доведение безвозмездно полученного объекта до рабочего состоянияАкт приема-передачи, договор
1960 (76)1 440,00Отображена сумма НДССчет
010848 000,00Объект введен в эксплуатациюАкт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
60 (76)519 440,00Оплата посреднических услугСчет, банковская выписка
681919 800,00Предъявленная к вычету сумма НДССчет
Обмен на другое имущество
0860150 000,00Оприходование основного средства по договору меныПриходная накладная
196027 000,00Отображена сумма НДССчет
0108150 000,00Введение объекта в эксплуатациюАкт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)
6290-1177 000,00Выручка от реализации готовой продукции по договору мены
90-36827 000,00Начислена сумма НДС
90-243115 000,00Списание себестоимости готовой продукции по договору мены
90-99935 000,00Отображение финансового результата по данному обмену
6062177 000,00Взаимозачет договора мены
681927 000,00Предъявленная к вычету сумма НДС
Оприходование неучтенных объектов
0191-1200 000,00Оприходование неучтенных объектов выявленных при инвентаризацииБух. справка-расчет, акт приема-передачи инвентарного объекта (ОС)

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-priobreteniyu-osnovnyih-sredstv.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.