+7(499)495-49-41

Как на примере отразить поступление ос при усн доходы расходы

Содержание

Ос при усн доходы минус расходы

Как на примере отразить поступление ос при усн доходы расходы

  • Быстрое заведение первички
  • Автоматический расчет налогов
  • Отправка отчетности онлайн
  • Многопользовательский режим
  • Бесплатное обновление и техподдержка

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.

С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль.

Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.

Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы.

Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.

При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

  • Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
  • Таможенные сборы и государственные пошлины.
  • Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

Если основное средство куплено при УСН

Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно.

Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года.

Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации. закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле:

НДС восстановленный = НДС к вычету * Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

  • Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
  • Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
  • Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ ).

Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.

Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД.

Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

Учет оприходования основных средств при «упрощенке»

Организации, применяющие УСН, основные средства в 2016 году учитывают в налоговом и бухгалтерском учете по определенным правилам. Причем данные положения существенно отличаются от учета в компаниях с другой схемой налогообложения.

Принцип учета основных производственных фондов в компаниях-упрощенцах регулируется Налоговым кодексом России, в частности – статьей 346.16 пунктом 1, подпунктом 1.

В этом пункте сказывается, расходы на покупку, сооружение и собственное производство ОС включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (актуально для организаций, применяющих режим налогообложения «Доходы минус расходы»).

Приобретенное основное средство при УСН ставится на учет по его первоначальной стоимости, порядок определения которой изложен в ст. 346.16 п.3, 9-м абзаце. «Упрощенцы» не выделяют из конечной цены основного средства НДС, т.к. не являются плательщиками этого налога. Организации, недавно перешедшие на УСН, должны внимательно относиться к вопросам учета этого актива:

  • покупка ОС в период действия «упрощенки» позволяет списать сумму приобретения на расходы после окончательного расчета, в момент ввода объекта в эксплуатацию и с начала непосредственного использования основного средства в осуществлении предпринимательской деятельности (после завершения всех перечисленных событий);

Важно: ввод объекта ОС в эксплуатацию оформляется специальным актом: ф.ОС-1 для всех объектов кроме сооружений и зданий, ф.ОС-1а – для зданий/сооружений и ф.ОС-1б – для групп ОС (исключение – сооружения и здания).

При необходимости государственной регистрации, купленное или сооруженное основное средство на УСН ставится на учет только после подтверждения факта подачи документов на объект в регистрирующий орган.

Категорически запрещено списывать сумму на покупку ОС без наличия подтверждающих документов (платежных поручений, корешков к приходному кассовому ордеру, накладных формы ТОРГ-12 и т.д.).

Признание затрат на покупку ОС в расходах на УСН

Учет основных средств при УСН-2016 предполагает постепенное отнесение на расходы для формирования налогооблагаемой базы суммы приобретения или сооружения объекта:

  • анализируем, сколько до конца отчетного года остается отчетных дат (эти даты – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря – последние числа кварталов);
  • деление первоначальной стоимости объекта ОС на полученное выше число;
  • полученную путем вычислений сумму необходимо списывать на расходы при УСН последним числом месяца, завершающего квартал.

9 мая 2016г. компания приобрела компьютер общей стоимостью 57 тыс.руб. Оплата произошла в момент совершения покупки, имеется чек ККМ и накладная. Оргтехника с момента приобретения сразу же стала использоваться в бизнесе.

Вычислим число оставшихся до конца года отчетных дат – это 30 июня, 30 сентября и 31 декабря (т.е. 3). Определим сумму ежеквартального (начиная со 2-го квартала 2016г.) списания стоимости купленного компьютера: 57000/3=19000 руб.

Именно эта цифра будет уменьшать налогооблагаемый доход каждый квартал до конца 2016г.

Данный учет основных средств на УСН относится к объектам, приобретенным организацией в течение срока применения спецрежима налогообложения.

Если объект основного средства куплен до УСН

Если основное средство на УСН приобретено ранее, до перехода на специальный налоговый режим, его отнесение на расходы носит иной характер:

  • если срок эксплуатации ОС составляет менее 3-х лет, затраты на его приобретение (сооружение) списываются равными долями в течение первого года использования (алгоритм списания описан в предыдущих абзацах);
  • если длительность эксплуатации объекта превышает 3, но не более 15 лет – 50% стоимости ОС списывается первый год, 30% стоимости – второй и 20% — в третий год использования;
  • основные средства и нематериальные активы, которые имеют длительный период начисления износа (более 15 лет), первые 10 лет применения «урощенки» списываются на расходы равными долями.

Данный учет основных средств на УСН касается только тех объектов, которые построены, сооружены или куплены до перехода на спецрежим.

Учет выбытия объектов ОС на упрощенной системе налогообложения

Основные средства в компании с УСН могут выбывать разными путями, основание для этого определяет порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции:

  • случаи без передачи прав собственности – хищение, уничтожение стихийным бедствием и т.д. Восстановления расходов в данном случае не требуется;
  • передача прав собственности на объект – продажа основных средств при УСН, подписание договора дарения, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал и др.). В данном варианте для компании наступают налоговые последствия, связанные с восстановлением суммы затрат на объект ОС.

Но восстановления расходов не наступает, если:

  • выбыл имущественный объект со сроком полезного использования не более 15 лет, а передача прав состоялась по истечении срока более 3-х лет с момента завершения списания цены ОС на затраты;
  • произошло выбытие ОС, срок эксплуатации которого превышает 15 лет. Продажа, передача или иная сделка приходится на срок, превышающий момент окончательного распределения стоимости объекта на расходную базу на 10 и более лет.

Если совершаемая сделка не отвечает перечисленным выше условиям, затраты на приобретение или строительство ОС придется исключить из прошлых налоговых периодов с подачей уточненных деклараций в налоговый орган. Налогоплательщику придется доплатить недоимку и пени по «упрощенке». Помимо этого, вместо начисленного за балансом износа придется посчитать амортизацию.

Источник: http://buhnalogy.ru/os-pri-usn-dohody-minus-rashody.html

Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать

Как на примере отразить поступление ос при усн доходы расходы

Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли. И конечно же, в этих правилах важную роль играет оплата. Кассовый метод никто не отменял!

Стоит признаться, что методика признания расходов очень выгодная и позволяет не растягивать удовольствие в виде начисления амортизации на многие годы, а учесть их сразу в году приобретения основного средства. Поэтому давайте разберемся с учетом ОС при применении УСН более подробно.

статьи:

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

3. НДС по основному средству на УСН

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

5. Расходы по основным средствам на УСН

6. Особенности учета ОС, приобретенных в рассрочку

7. Нужно ли на УСН начислять амортизацию ОС

8. Организация продает основное средство на УСН

9. Основные средства на усн в 1С 8.3.

Обо всем по порядку далее в статье. А если вы хотите узнать только все самое главное по теме, смотрите видео.

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.

В качестве ОС при УСН используются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль). Расходы на изменение, совершенствование ОС определяются в соответствии с пунктом 2 ст. 257 НК РФ.

Основные критерии ОС в налоговом учете на упрощенке те же самые, что и для общей системы:

  1. ОС принадлежит организации на праве собственности (за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством),
  2. ОС используется для предпринимательской деятельности (получении дохода),
  3. срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2018 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2017 года, не превышала 150 млн.руб. по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.

Пример 1

5 июня 2018 г. приобретено оборудование стоимостью 80 тыс. руб. Определить порядок отражения оборудования для целей УСН.

В бухгалтерском учете оборудование отражается как ОС. В налоговом учете лимит основных средств на УСН, установленный главой 25 НК РФ — стоимость 100 000 руб., не соблюден, поэтому в качестве ОС оборудование не учитывается, а отражается в составе материальных расходов.

В Книге учета доходов и расходов при УСН (КУДиР) расход отражается в разделе I, а раздел II, предназначенный для отражения расходов на приобретение ОС, не заполняется.

Необходимо учесть, что раз ОС классифицируются согласно правилам главы 25 НК РФ, то при УСН нельзя включать в состав ОС и расходов имущество, которое не признается амортизируемым по главе 25 НК РФ. Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество.

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

Если ОС приобретаются уже при применении УСН, то их стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01).

Если учетной политикой для целей бухгалтерского учета определен упрощенный порядок учета ОС, то первоначальную стоимость ОС при УСН при приобретении их за плату составят затраты на покупку ОС и его монтаж (для случаев, когда монтаж не входит в цену покупки).  При сооружении ОС — это суммы оплаты по договорам подряда и аналогичным договорам, связанным с сооружением ОС.

Прочие затраты, связанные с приобретением ОС, при упрощенном способе в составе первоначальной стоимости не учитываются.

Во всех других случаях прочие расходы, связанные с приобретением ОС, будут входить в его первоначальную стоимость. Примерами таких расходов могут быть расходы на информационные и консультационные услуги, вознаграждения посредникам в покупке ОС, таможенные пошлины и сборы.

Для ОС, которые были приобретены при применении других систем налогообложения, при переходе на УСН действуют особые правила, установленные статьей 346.25 (пункты 2.1 и 4) НК РФ.

Основные правила приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Прежний режим налогообложенияПервоначальной стоимость ОС при УСН
ОСНООстаточная стоимость по данным налогового учета на дату перехода на УСН
УСН «Доходы»Стоимость не определяется (не учитывается). Исключение — оплата и ввод в эксплуатацию ОС произошли уже при использовании УСН «доходы минус расходы»
ЕСХНОстаточная стоимость на дату перехода на ЕСХН, уменьшенная на расходы по ОС при ЕСХН на дату перехода на УСН
ЕНВДОстаточная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату перехода на УСН

Первоначальную стоимость ОС необходимо определять и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, хотя они и имеют право не вести бухгалтерский учет.

3. НДС по основному средству на УСН

Особенностью учета расходов на покупку ОС является то, что НДС по основному средству на УСН, уплаченный при покупке, в таком случае в отдельный расход не выделяется, а учитывается в стоимости ОС.

Это обусловлено тем, что невозмещаемые налоги согласно п. 8 ПБУ 6/01 включаются в первоначальную стоимость ОС. Отдельным расходом НДС в таком случае не признается.

Кроме того, соответствующие положения содержит и НК РФ:

  • главой 21 НК РФ предусмотрено, что неплательщики НДС учитывают предъявленные поставщиками суммы НДС по основным средствам в их стоимости (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ),
  • главой 26.2 НК РФ определено, что при УСН стоимость ОС формируется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

Бухгалтерские проводки на УСН по основному средству при покупке такие же, как и приобретении ОС при любых других системах налогообложения (за исключением учета НДС).

Таблица 2.

№ п/пСчета учета проводки
ДебетКредит
108 (07)60Поступление основного средства (сумма оплаты поставщику, включая сумму НДС)
20760Расходы на монтаж (для ОС, требующих монтажа)
30807Передача ОС в монтаж (для ОС, требующих монтажа)
40108Принятие ОС к учету

В дальнейшем (с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию) в бухгалтерском учете по ОС начисляется амортизация. Бухгалтерский учет основных средств напрямую влияет на расчет налога на имущество, о нем вы можете узнать из отдельной статьи.

В налоговом учете на УСН расходы по основным средствам учитываются в особом порядке, определяемом положениями главы 26.2 НК РФ. Об этом — далее.

5. Расходы по основным средствам на УСН

Расходы по основным средствам на УСН признаются при соблюдении следующих условий:

  1. ОС должно быть введено в эксплуатацию,
  2. ОС должно использоваться в предпринимательской деятельности,
  3. покупка ОС должна быть оплачена,
  4. при покупке ОС, подлежащих государственной регистрации, необходимо документально подтвердить факт подачи документов на регистрацию,
  5. расходы на приобретение ОС должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Обратите внимание, оплата основного средства является одним из условия признаний расходов на его приобретение. Поэтому учесть в расходах стоимость ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации, не получится.

Источник: https://azbuha.ru/uproshhenka/rasxody-po-osnovnym-sredstvam-na-usn/

Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН

Как на примере отразить поступление ос при усн доходы расходы

Учет основных средств при УСН используется для уменьшения облагаемой базы. Однако это не всегда возможно. Дело в том, что существует два варианта упрощенной системы.

При УСН “Доходы” учет основных средств не приведет к уменьшению облагаемой базы. В этом случае отсутствуют необходимые для налогообложения затраты.

Соответственно, при УСН “Доходы” учет основных средств можно вести лишь для анализа состояния активов. Эти сведения можно использовать для принятия управленческих решений.

А вот на УСН “Доходы минус расходы” учет основных средств очень даже целесообразен. Рассмотрим его подробнее.

Характеристика ОС

Нормативными актами, действующими в сфере бухгалтерского учета, установлены определенные признаки, которым должны соответствовать ОС. Основными средствами считаются материальные ценности:

  • Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
  • Используемые для извлечения прибыли.
  • Являющиеся амортизируемыми.
  • Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.

В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее.

Оприходование

На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации. Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию. Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения.

В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости. Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

  • По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
  • По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

Если учет основных средств при УСН производится в полном объеме, в состав первоначальной стоимости, кроме указанных выше сумм, входят:

  • Проценты по кредиту, если оплата осуществляется заемными средствами.
  • Расходы на транспортные услуги.
  • Консультационные затраты.
  • Сборы и пошлины (таможенные и пр.).
  • Прочие расходы. В их числе, например, затраты на командировку для покупки ОС.

Если контрагент (поставщик, подрядчик) выставляет предприятию счет с НДС, налог также включается в стоимость объекта, поскольку хозяйствующие субъекты, использующие УСН, не являются его плательщиками.

Нюансы

При учете основных средств при УСН введение в эксплуатацию объекта осуществляется в день, когда выполнены необходимые монтажные, проверочные, пуско-наладочные мероприятия. После завершения таких работ подсчитывается его первоначальная стоимость.

День оприходования объекта не зависит от даты передачи документации, необходимой для госрегистрации прав. Она определяется по факту определения первоначальной ст-ти ОС. Это правило действует в отношении только тех объектов, которые должны быть зарегистрированы (недвижимость, например).

Для учета основных средств при УСН используются унифицированные формы документов. Ими являются акт по ф. ОС-1 и инвентарная карточка ф. ОС-6.

Учет основных средств при УСН: проводки

Для удобства операции и счета, по которым они отражаются, представлены в таблице.

Факт хозяйственной деятельностиДбКд
Отражение размера затрат на покупку или создание объекта0802, 70, 69, 10, 60
Отражение величины расходов на монтаж0760
Передача объекта для сборки0807
Оприходование актива в качестве основного средства0108

Сумма, указанная в последней записи, является первоначальной стоимостью ОС, т. е. общей суммой всех затрат.

Длительность полезной эксплуатации

В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.

Срок отражается в инвентарной карточке на объект.

Амортизация

В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается.

В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

Назначение объектаДбКд
Использование для производства продукции2002
Эксплуатация для управленческих целей2602
Торговля4402

Налоговый учет

При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до перехода на УСН или во время применения этого спецрежима.

Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.

Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

Еще одно условие налогового учета – материальные ценности должны быть амортизируемыми.

Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта. При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК.

Поступление объекта при УСН

ОС для целей обложения принимается по первоначальной стоимости (как и в бухучете). Ее переносят на расходы равными долями на протяжении года в последний день в каждом квартале. В зависимости от времени оприходования материальных ценностей, затраты могут списываться:

  • В 1 кв. – по 1/4 стоимости в конце 1 кв., полугодия, 9 мес. и года;
  • Во 2-м – по 1/3 в конце 6, 9, 12 мес.;
  • В 3-м – по 1/2 в конце 9, 12 мес.;
  • В 4-м – общей суммой в конце года.

Если оприходование ОС произошло в период, когда предприятие использовало ОСНО, списание расходов для целей обложения необходимо в другом порядке.

На конец декабря последнего года функционирования организации на основном налоговом режиме учитывается остаточная стоимость объекта. Этот показатель отражается в 8 графе Книги по учету доходов и расходов.

На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования.

Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала.

При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй – 30 %, в третий – 20 %. Если период использования превышает 15 л.

, списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет.

Пример

Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р. Срок использования оборудования – 5 лет.

В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала.

В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р. – 30 % от остаточной цены. Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс. руб.

Учет основных средств на УСН в 1С

Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.

Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку “Покупка” и создать документ “Поступление продукции и услуг”. В качестве вида операции выбирается “Оборудование”. В табличной части нужно указать номенклатуру, количество и стоимость приобретенного объекта. В колонке “Счет” проставляется 08.04.

Для отражения оплаты заполняется платежное поручение.

На день ввода ОС в эксплуатацию оформляется документ “Принятие к учету”. В нем, кроме общей информации об объекте, присутствует две вкладки. Первая – бухгалтерский, а вторая – налоговый учет.

Если бухгалтер хорошо разбирается в особенностях отражения сведений, он сможет заполнить все поля корректно.

В этом случае операции по учету (бухгалтерскому и налоговому) в программе будут автоматически совершаться при проведении документа “Закрытие периода”.

Допустим, предприятие приобрело компьютер стоимостью 25 тыс. р. Объект был введен в производственное использование 12.02.2010 г. Соответственно, в документе “Принятие к учету” должна стоять эта же дата.

Во вкладке “ОС” необходимо указать наименование актива. Ему должен быть присвоен инвентарный номер. Кроме того, указывается счет, с которого произошло списание ОС (08.04).

Далее указывается вид операции, совершаемой в отношении объекта. Это будет “Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию”.

Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу.

Особое внимание нужно уделять вкладке “Налоговый учет”. В поле “Стоимость” (расходы на УСН) объекта следует указывать полную величину первоначальной цены актива.

Размер и даты оплат, фактически осуществленных по основному средству, отражаются отдельно в соответствующих колонках. Если стоимость оборудования была полностью погашена, то всю сумму (к примеру, те же 25 тыс.

р. за компьютер) можно признать расходами.

Самое главное при отражении ОС – корректно внести информацию в поле “Порядок включения ст-сти в состав расходов”. Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р., его относят к амортизируемому имуществу.

Во вкладке “Бухучет” следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию. Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения.

Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.

Заключение

Как правило, при учете ОС на упрощенной системе особых сложностей не возникает. Тем не менее следует учитывать некоторые нюансы, связанные с налогообложением. Бухгалтеру необходимо внимательно следить за всеми изменениями в законодательстве.

Существенно облегчает работу специалиста программное обеспечене 1С.

Источник: http://fb.ru/article/356199/buhgalterskiy-uchet-uchet-osnovnyih-sredstv-pri-usn

Учет основных средств в 1С УСН 8.3

Как на примере отразить поступление ос при усн доходы расходы

Владимир Ильюков

В этой серии статей рассмотрен учет основных средств в 1С УСН 8.3 на практических примерах. Данная статья содержит нормативно-правовые правила учёта основных средств. В следующих публикациях будут рассмотрены практические примеры учёта основных средств в 1С УСН 8.3.

Они будут интересны тем, кто применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Описываемые здесь примеры учёта основных средств (ОС) смоделированы в программе 1С Бухгалтерия 3.0 версии ПРОФ. На самом деле они будут совершенно идентичны и в программах 1С Упрощёнка 8.3, 1С Бухгалтерия 3.0 Базовая Версия, 1С Бухгалтерия КОРП.

План выпуска статей по учёту основных средств в 1С УСН 8.3

Организациям, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы при учёте основных средств в 1С УСН 8.3 достаточно соблюдать нормы бухгалтерского учёта. Если же в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, то кроме выполнения норма бухгалтерского учёта организация обязана соблюдать требования налогового учёта в части корректного признания расходов на ОС.

В НК РФ условия признания расходов на основные средства определены однозначно. Поэтому во всех версиях программ 1С Бухгалтерия 3.0 они признаются автоматически на дату выполнения всех необходимых условий. Это существенно облегчает текущую работу бухгалтера.

Тем не менее пользователю, ответственному за учёт ОС важно понимать, как работает программа, как правильно учитывать основные средства в налоговом учёте по УСН.

Для этого напомним требования НК РФ по учёту расходов на основные средства в 1С УСН 8.3 в связи с применением , упрощённой системы налогообложения.

В следующих публикация будет представлены практические примеры учёта основных средств в 1С УСН 8.3.

Для правильного учёта ОС очень опасно ограничиваться бытовым представлением об основных средствах. Важно точно знать, что под этим термином понимается в бухгалтерском и в налоговом учёте.

Понятие ОС в бухгалтерском учёте

Основными средствами признаются активы, для которых одновременно выполняются следующие условия.

  • Актив предназначен для использования в производстве, для управленческих нужд организации, или используется в качестве объекта аренды, лизинга.
  • Актив обладает сроком полезного использования более одного года.
  • Изначально у организации или предпринимателя отсутствует намерение продать этот актив. Он приобретён (создан, сооружён) для производственной деятельности или для управленческих нужд.
  • Актив предназначен для использования в деятельности, способной прямо или косвенно приносить организации доход.

Такое определение дано в  п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В п. 5 ПБУ 6/01 дан открытый список активов, которые могут входить в состав ОС, если они удовлетворяют условиям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01. Это здания, сооружения, оборудование, земля, недра и другие объекты.

Организация вправе учитывать активы, удовлетворяющие указанным выше условиям в составе материально-производственных запасов, если их стоимость не превышает 40 000 рублей за единицу. Чтобы воспользоваться этим правом, организация должна закрепить это право в учётной политике абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01.

Объекты, стоимость которых превышает 40 000 рублей за единицу и сроком полезного использования превышает 12 месяцев в бухгалтерском учете, учитывается только в качестве объектов ОС.

Понятие ОС в налоговом учёте

Термин «Основное средство» часто употребляется во многих разделах НК РФ, но, что это такое налоговый кодекс не уточняет. Ответить на этот вопрос, поможет п. 1 ст. 11 НК РФ. В нём установлено, что понятия и термины, используемые в НК РФ, но не определённые в нём надо использовать в том значении, в котором они определены в других нормативно-правовых актах.

Из этого следует, что в налоговом учёте понятие ОС надо воспринимать в том смысле, которое определено выше для бухгалтерского учёта. При этом очень важно помнить, что в НК РФ не все ОС включаются в состав ОС:

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе включать в состав ОС только те ОС, которые признаются амортизируемым имуществом, п. 4 ст. 346.16 НК РФ. Амортизируемым имуществом признаётся имущество, первоначальная стоимость которого более 100 000 рублей, а срок полезного использования превышает 12 месяцев, п. 1 ст. 256 НК РФ.

В бухгалтерском учёте, затраты на ОС в конце каждого месяца учитываются в расходах путём амортизационных отчислений. В налоговом учёте по УСН амортизация на ОС не начисляется, кроме того имеется закрытый список объектов, которые не подлежат амортизации, п. 2 ст. 256 НК РФ:

  • Земля, вода, недра и другие природные ресурсы;
  • Материально-производственные запасы, товары;
  • Объекты незавершенного капитального строительства;
  • Ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок
  • и другое имущество, перечисленное в п. 2 ст. 256 НК РФ.

Справедливо утверждение: то, что является ОС в налоговом учёте, является ОС и в бухгалтерском учёте. Обратное утверждение не всегда верно, ибо неамортизируемое имущество в налоговом учёте не включается в состав ОС. Например, земля, водоём и др.

В учёте по налогу на прибыль затраты на ОС, учитываются путём начисления амортизации и последующего их списания на расходы. В налоговом учете по УСН амортизация на объекты ОС (амортизируемое имущество) не начисляется. Расходы на ОС в налоговом учете в связи с применением УСН признаются иным способом.

Расходы на ОС

В соответствии с подп. 1-2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предприниматели и организации, применяющие УСН, могут уменьшить свои доходы на расходы последующим основаниям.

  • На приобретение (сооружение, изготовление) ОС;
  • На дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;

Подчеркнём, что имеются ввиду ОС, включённые в состав амортизируемого имущества. Выше выяснили, что неамортизируемые ОС не уменьшают налогооблагаемую базу налогоплательщиков на УСН. Но это совсем не означает, что затраты на любое неамортизируемое имущество не признаются в расходах по УСН.

Пример 1: приобретён ноутбук за 80 000 рублей. Так как стоимость ноутбука превышает 40 000 рублей, а срок полезного использования, например, 5 лет, то в бухгалтерском учёте он должен учитываться, как ОС. В налоговом учёте по УСН ноутбук относится к неамортизируемому имуществу, так как его первоначальная стоимость меньше 100 000 рублей.

С другой стороны, данный объект подходит под определение материального расхода. Следовательно, затраты на его приобретение можно учесть, как материальный расход.

Для этого в документе «Принятие к учёту > Оборудование > закладка Налоговый учёт (УСН) >поле Порядок включения стоимости в состав расходов» надо установить значение «Включить в состав расходов».

В этих условиях расходы на ноутбук будут учитываться согласно настройкам, заданным в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчёты > УСН > Порядок признания расходов > Материальные расходы».

Пример 2: приобретён участок земли. Предполагаем, что его стоимость превышает 100 000 рублей. О том, что земля является неамортизируемым имуществом явно указано в п. 2 ст. 256 НК РФ. Однако это не означает, что земля не может являться ОС и товаром. Чтобы понять, можно ли признать затраты на землю в расходах по УСН, надо знать цель её приобретения.

Если участок земли приобретён с целью перепродажи, то землю надо учитывать в качестве товара. В этих условиях затраты на землю можно учитывать в расходах на товары. При этом они будут признаваться в расходах в соответствии с настройками, заданными в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчёты > УСН > Порядок признания расходов > Расходы на приобретение товаров».

Другой вопрос, если участок земли куплен для использования в хозяйственно-производственной деятельности. Например, организация планирует построить на нём автомобильную стоянку.

При таком варианте использования земельного участка он приобретает статус объекта ОС, но в налоговом учёте он не включается в состав ОС, так как не подлежит амортизации.

А раз так, то затраты на земельный участок нельзя признавать в расходах в связи с применением УСН.

Источник: https://btr-k.ru/clauses/1s-bukhgalteriya/uchet-osnovnykh-sredstv-v-1s-usn-83/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.