+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

Содержание

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

Большая часть затрат относится на продукцию в первой половине периода использования оборудования. Применение метода имеет один значительный нюанс, который вызывает затруднения у многих бухгалтеров.

В связи с особенностями начисления остаточная стоимость объекта будет постоянно стремиться к нулю, но равняться ему не будет никогда. Это значит, что даже когда срок эксплуатации закончится, сумма амортизации не будет тождественна первоначальной стоимости актива.

Чтобы начислить износ полностью, бухгалтер может поступить так:

  • остаточную стоимость за последний год работы следует разделить на 12 и списывать полученную сумму ежемесячно;
  • остаточную стоимость за последний месяц работы перенести на готовую продукцию полностью, не принимая в расчёт годовую норму.

Правила расчёта по этому методу регламентируются ПБУ 6.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

  1. В первый год остаточная стоимость равна первоначальной. Сумма списания составит: 50000 *40 /100 = 20000 руб.
    Важно
  2. Начисление амортизации на второй год эксплуатации начинаем с определения остаточной стоимости: 50000 – 20000 = 30000 руб. Воспользовавшись нашей формулой, посчитаем годовую сумму износа: 30000*40/100 = 12000 руб.

(1000 в месяц).

  • Сумму отчислений за третий год рассчитываем аналогичным образом: (30000–12000)*40/100 = 7200 руб./год или 600 руб. / месяц.
  • На январь четвёртого года использования остаток от первоначальных издержек на покупку объекта составляет уже 10800 руб. (18000–7200). Соответственно, А = 10800*40/100 = 4320 руб. (ежемесячно — 360).
  • На начало пятого года остаточная стоимость равна 10800 – 4320 = 6480 руб.
  • Расчёт будет выглядеть так: Год Стоимость на начало года (тыс. руб.) Амортизация за год (тыс. руб.) Амортизация за месяц (тыс. руб.) Стоимость на конец года (тыс. руб.) 5 13.218 13.218 13,218/12 = 1,1015 0 В бухгалтерском учёте накопленная амортизация фиксируется в кредите счёта 02.

    Проводки выглядят следующим образом: Операция Дебет Кредит Амортизация по собственным активам 20 (23, 25, 26, 29, 44) 02 Амортизация по оборудованию, сданному в аренду 91 02 Списана амортизация при выбытии ОС 02 01.2 Организации могут самостоятельно выбирать, как начислять амортизацию.

    Установленный способ следует описать и закрепить в учётной политике.

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

    Когда производительность механизмов снизится, организация сможет заменить их и не понесёт при этом убытки. Порядок расчета Начисление износа данным методом осуществляется с помощью нормы амортизации, остаточной стоимости и специального коэффициента.

    Формула выглядит следующим образом: Где:

    • На — норма амортизации;
    • Сост — остаточная стоимость;
    • Ку — коэффициент ускорения.

    Формула нормы амортизации: Где:

    • n — срок полезного использования актива.

    Коэффициент ускорения предприятия выбирают самостоятельно. Законодательством определена его предельная величина:

    • до 3 в стандартных случаях;
    • более 3, если оборудование приобретено в лизинг.

    Чаще всего этот коэффициент равен 2.

    Это стандартная величина, которую использует большинство организаций. Пример Пусть ООО «Колокол» приобрело актив стоимостью 102 тыс. руб.

    Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

    Внимание

    Либо можно сначала рассчитать годовую норму амортизации: 100% : 8 = 12,5%, а затем уже определить сумму годовой амортизации: 12,5% от 423 000 = 52 875 руб. Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации – пример Предположим, в учетной политике для станков из первого примера был закреплен не линейный способ, а способ уменьшаемого остатка начисления амортизации.

    Годовая норма амортизации для него также составит 12,5% (100% : 8). В первый год сумма амортизации будет аналогичной — 52 875 руб.
    Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года: 423 000 – 52 875 = 370 125 руб. Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры: 12,5 % от 370 125 руб. = 46 265,63 руб. Это годовая сумма амортизации. А ежемесячная — 46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб. Остаточная стоимость на конец второго года составит: 370 125 руб.

    Способ уменьшаемого остатка: особенности, формула и пример

    ПБУ 14/2007): АМ = ОМ * К / СПИО где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией; СПИО – срок полезного использования, оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация. Напомним отличия в применении данного метода для ОС и НМА:

    • остаточная стоимость объекта НМА берется на начало каждого месяца, за который рассчитывается амортизация, а не на начало года;
    • срок полезного использования применяется оставшийся на начало каждого месяца, причем в месяцах.

    Метод уменьшаемого остатка может использоваться в отношении любого отдельного объекта (кроме деловой репутации), а не только к группам НМА (п.п.

    28, 44 ПБУ 14/2007). Амортизация методом уменьшаемого остатка: пример для НМА Рассмотрим для НМА метод уменьшаемого остатка начисления амортизации на примере.

    Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    Коэффициент ускорения не выше 3-х, согласно п. 19 ПБУ 6/01, применяется только при методе уменьшаемого остатка. Во всех остальных случаях его применение не то чтобы невозможно (об этом идут споры), но экономически неоправданно.

    Источник: http://lcbg.ru/nachislenie-amortizatsii-sposobom-umenshaemogo-ostatka-formula/

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример, формула расчета, плюсы и минусы | Бухгалтерский учет на IDdeiforbiz.ru

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

    Амортизационные отчисления являются одними из важнейших процессов учета на фирме. За счет амортизации гасится значение приобретения основных фондов и невещественных (нематериальных) активов. Помимо этого, амортизация входит в статью затрат и способна уменьшить налогооблагаемую базу.

    Поэтому амортизацию, так или иначе, начисляют все фирмы вне зависимости от той системы налогообложения, которую они используют.

    В этой статье будет рассмотрено определение данного понятия, проводки по ее перечислению, варианты перечисления амортизации, разница в отчислении в учете по бухгалтерии и налогам, перечисление вариантом остатка на уменьшение, преимущества и недостатки данного варианта и пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка.

    Амортизация — это процесс ежемесячного отнесения сумм приобретения основных фондов и невещественных активов на счета 02 и 05.

    Если говорить наиболее простыми словами, смысл ее заключается в том, что цену покупки вышеназванных активов нельзя гасить единовременно, так как данные суммы относятся на затраты по основной деятельности фирмы. Все подобные суммы в итоге должны включаться в цену готовой продукции.

    Поскольку основные фонды и невещественные активы — это дорогостоящие вещи, фирма не может перенести цену их покупки на себестоимость товара, работы или услуги сразу. Процесс амортизации позволяет гасить суммы затрат на их покупку постепенно.

    На фирмах с системой общего налогообложения данные отчисления происходят каждый месяц по одному из четырех вариантов перечисления. При упрощенной системе налогообложения (специальном режиме) периоды и метод перечисления амортизации немного отличаются, но она все равно есть.

    Проводки по перечислению амортизации

    Проводки по перечислению могут иметь разный вид, в зависимости от ситуации, и от того, где именно используется актив.

    Дбт 08 Кдт 02 – по объекту, используемому в строительстве и реконструкции на территории фирмы.

    Дбт 20 Кдт 02 – по объекту, используемому в основном производстве.

    Дбт 23 Кдт 02 – по объекту, используемому во вспомогательном производстве.

    Дбт 25 Кдт 02 – по общепроизводственному объекту.

    Дбт 26 Кдт 02 – по общехозяйственному объекту.

    Дбт 29 Кдт 02 – по объекту, используемому в обслуживающем производстве.

    Дбт 44 Кдт 02 – по объекту, используемому в торговле.

    Дбт 79.1 Кдт 02 – по объекту, переданному от главной фирмы филиалу или, наоборот, от филиала главной фирме.

    Дбт 83 Кдт 02 – увеличение по объекту, если его цена изменилась после переоценки.

    Дбт 91.2 Кдт 02 – по объекту, который передали в аренду.

    Дбт 97 Кдт 02 – по объекту, если он используется в работах, траты на которые расцениваются как затраты будущих периодов

    В данных проводках был использован счет 02. Но вместо него может использоваться и счет 05.

    Методы амортизации основных средств и невещественных активов

    В учете при системе общего налогообложения существует всего четыре варианта перечисления. Линейно, по значению суммы чисел лет периода годного пользования, в пропорции к объему произведенного продукта и начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

    Примером наиболее простого варианта перечисления является линейный, поэтому данный метод применяется чаще других. Фирма должна выбрать один из методов перечисления и подтвердить данный выбор, закрепив его в учетной политике. В дальнейшем перечисление будет производиться только по одному выбранному варианту.

    Периодичность перечисления строго регулирована и равняется одному месяцу.

    Если при системе общего налогообложения периоды перечисления амортизации определяются действующим законодательством, то при специальном режиме общество может само выбрать время перечисления.

    Вариант, являющийся ответом на вопрос, как начислять амортизацию при специальном режиме, очень прост. Значение цены купленного объекта делится равными долями на три, два или один квартал. Все значение покупки гасится за год.

    Если объект был приобретен в первой четверти (квартале) года, то значение цены распределяется на три последующих четверти. Если покупка была совершена во второй четверти, то — на две последующих.

    Если фирма приобрела актив в конце года, всю сумму приобретения можно погасить сразу. Как видно из написанного выше, вариантов и специальных формул начисления амортизации при специальном режиме как таковых нет.

    Перечисление амортизации в учете бухгалтерии и налогов

    Важный момент. Чтобы узнать общее значение базы, облагаемой налогом, применяются другие методы амортизации основных средств и невещественных активов.

    В таком случае фирме предоставляется возможность сделать выбор только из двух вариантов: линейное отчисление и нелинейное. При выборе разных вариантов перечисления в учете бухгалтерии и в учете налогов могут появиться расхождения.

    Линейный вариант перечисления в учете налогов идентичен амортизации линейным способом в учете бухгалтерии.

    При учете бухгалтерии на амортизацию ставится любой объект со значением покупки дороже 40 000 рублей, а при учете налогов, чтобы определить амортизируемые предметы, необходимо использовать ОКОФ.

    Данный справочник содержит все виды объектов, которые должны подвергаться амортизации, и этот список периодически обновляется.

    Необходимо отслеживать данные изменения во избежание различных проблем с налоговой службой.

    В учете бухгалтерии амортизацию необходимо продолжать начислять, даже если предмет имущества, ввиду некоторых причин, не может работать. При учете налогов, если такое происходит, амортизация по объекту приостанавливается.

    Перечисление амортизации вариантом уменьшаемого остатка

    В случае перечисления данным способом используются специальные коэффициенты. Помимо того, расчет нужно вести от остаточного значения покупки объекта.

    В остальном расчет вариантом уменьшенного остатка идентичен расчету амортизации линейным способом. Фирма может выбрать коэффициенты — один, два или три.

    Ниже дана формула расчета перечисления амортизации вариантом уменьшаемого остатка и порядок действий при расчете.

  • Норма амортизации = (1/период полезного использования) * 100% * повышающий коэффициент.
  • Амортизация = изначальная цена * норму амортизации. То есть получится сумма амортизации за первый месяц использования предмета имущества.
  • Остаточная цена. Изначальная цена — амортизация.
  • Амортизация = остаточная цена * норму амортизации (получится значение за второй и следующие месяцы).
  • Преимущества и недостатки перечисления амортизации вариантом уменьшаемого остатка

    Обратите внимание. Перед тем, как рассмотреть пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка, осветим преимущества и недостатки данной методики.

    Что это значит? Вариант уменьшаемого остатка за счет неравномерности значений, которые он дает при расчетах, является наиболее быстрым вариантом гашения цены объекта.

    Но, минус заключается в том, что его нельзя использовать для некоторых категорий предметов. К таковым относятся:

    • легковые авто, за исключением транспорта под служебные цели;
    • вещи интерьера;
    • объекты с периодом пользования меньше 3 лет;
    • особые объекты, созданные под изготовку специальной продукции.

    Пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка

    Фирма приобрела предмет имущества за 180 000 рублей. Период годного пользования его составляет 5 лет. В качестве коэффициента под отчисление амортизации фирма выбрала значение 2.

  • Норма амортизации = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%.
  • Амортизация = 180 000 * 3,34% = 6012 руб. в 1-й месяц перечисления.
  • Остаточная стоимость = 180 000 — 6012 = 173 988 рублей.
  • Амортизация = 173 988 * 3,34% = 5811,20 руб. во 2-й и следующие месяцы.
  • Источник

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/sposob-ymenshaemogo-ostatka-nachisleniia-amortizacii-primer-formyla-rascheta-plusy-i-minysy.html

    Алгоритм ускоренного начисления амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – правила, формулы, примеры

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула
    30 апреля 2018      Амортизация

    Амортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком.

    Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются.

    Правила начисления амортизации нелинейным способом уменьшаемого остатка прописаны в п.19 ПБУ 6/01.

    Расчет способом уменьшаемого остатка отчислений ведется от остаточной стоимости, что позволяет иметь наибольшие отчисления именно в первые месяцы и годы использования. Далее с течением времени размер амортизации снижается.

    Если компания дополнительно вводит ускоряющий коэффициент, то процесс списания методом уменьшаемого остатка ускоряется.

    В данных формулах присутствуют следующие показатели:

    • Ку – это ускоряющий коэффициент, который предприятие вправе принять для ускорения процесса переноса стоимости ОС на затраты, можно выбрать значение в пределах 3.
    • СПИ – срок полезного использования, который компания устанавливает в бухгалтерских целях самостоятельно.
    • Первоначальная стоимость – та, по которой основное средство принято к учету (если проводилась переоценка, то берется восстановительная).
    • Накопленная амортизация – сумма отчислений по объекту за весь срок службы на момент расчета.
    • Остаточная стоимость – разница начальной стоимости и произведенных отчислений, рассчитывается ежегодно.
    • Годовая норма – показатель в процентах, который отражает долю стоимости ОС, относимую в расходы ежегодно.

    Пример расчета

    Исходные данные:

    Компания в декабре 2017 года купила станок для производства пластиковых крышек для бутылок.

    Сумма всех затрат по его приобретению, доставке и настройке составила 1 500 000 руб. без учета НДС.

    По этой стоимости станок принят к учету.

    Для станка выбран срок использования – 4 года.

    В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка.

    Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2.

    Начисление амортизации начинается с января 2018 года.

    Расчет:

    Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50%

    То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка.

    Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы:

    ГодГодовая нормаОстаточная стоимостьАмортизация годоваяАмортизация месячная
    Первый50%1 500 000750 000(1500000 * 50%)62 500(750000 / 12)
    Второй750 000(1500000 – 750000)375 000(750000 * 50%)31 250(375000 / 12)
    Третий375 000(1500000 – 750000 – 375000)187 500(375 000 * 50%)15 625(187 500 / 12)
    Четвертый187 500(1500000 – 750000 – 375000 – 187500)93 750(187 500 * 50%)7 812,50(93 750 / 12)

     Итого за 4 года отчисления = 750 000 + 375 000 + 187 500 + 93 750 = 1 406 250.

    Остаток стоимости на конец срока полезного использования = 1 500 000 – 1 406 250 = 93 750.

    Как списать этот остаток?

    Существует несколько способов:

    1. Добавить эту сумму к последнему месяцу и списать в декабре 2021 года 7 812,50 + 93 750 = 101 562,50;
    2. Равномерно разбить эту сумму на последний год эксплуатации.

    В данном случае удобно выбрать второй вариант, распределив остаточную стоимость 187 500 на 12 месяцев последнего года эксплуатации.

    Тогда амортизационные отчисления в последний год = 187 500 / 12 = 15 625.

    Другие нелинейные методы начисления:

    • по сумме чисел лет СПИ;
    • пропорционально продукции.

    Когда применяется?

    Способ уменьшаемого остатка доступен только для бухгалтерского учета. На практике его удобно использовать в случаях, когда нужно быстро вернуть потраченные на основные фонды деньги с целью перевооружения, обновления, улучшения, замены имеющихся объектов ОС.

    Данная потребность обычно возникает для основных средств, которые:

    • быстро стареют морально (компьютерная техника);
    • интенсивно используются – производственное оборудование;
    • быстро изнашиваются.

    Оно не теряет своих качеств (здания, сооружение, мебель),а потому не требует применения ускоренного метода.

    Плюсы и минусы

    У способа уменьшаемого остатка есть свои достоинства и недостатки.

    ДостоинстваНедостатки
    Есть возможность быстрого возврата вложенных в ОС средствИмеет ограниченную область применения
    Обладает повышенной эффективностью вложений в амортизируемые активыНе используется для транспортных средств, исключением являются такси и служебный транспорт
    Можно самостоятельно регулировать скорость списания имущества с помощью коэффициента ускоренияНе используется для ОС, у которых срок службы менее трех лет
    Применение вызывает расхождения с амортизацией, рассчитанной в налоговом учете

    Как считать амортизацию способом уменьшаемого остатка, смотрите в видео:

    Выводы

    Организации вправе начислять амортизацию нелинейным ускоренным методом уменьшаемого остатка.

    Метод основан на расчете отчислений от остаточной стоимости имущества и позволяет быстро перенести затраты на приобретение ОС в расходы компании.

    За счет применения ускоряющего коэффициента процесс амортизации можно ускорить. Принимается он организацией самостоятельно в пределах трех.

    Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/sposob-umenshaemogo-ostatka.html

    Способ уменьшаемого остатка: особенности, формула и пример

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

    Амортизация в бухучете представляет собой процесс переноса стоимости ОС и НМА по частям на цену выпускаемой продукции (производимых работ, предоставляемых услуг) по мере их морального и физического износа. Расчет взносов может осуществляться разными методами. Они определены в ПБУ 6/01.

    Терминология

    Амортизационными называют отчисления части стоимости ОС для возмещения износа объектов. Их включают в издержки обращения либо производства. Отчисления осуществляются на основании установленных норм, а также балансовой стоимости фондов, на которые, собственно, начисляется амортизация. Нормой называют годовой % компенсации цены изношенной части ОС.

    Методы

    В соответствии с отечественными стандартами бухучета предусматривается 4 варианта расчета:

    1. Линейный способ. Он предполагает равномерное распределение суммы с первоначальной до конечной стоимости (в конце эксплуатационного срока) на протяжении всего периода службы ОС. Текущая остаточная стоимость определяется путем вычитания совокупной накопленной амортизации имущества из исходной.
    2. Списание стоимости пропорционально выпущенному объему продукции (оказанных услуг, произведенных работ). Расчет осуществляется на основании натурального показателя (допустим, машино-час эксплуатации оборудования).
    3. Способ уменьшаемого остатка. Сумма за каждый период равна конечной стоимости, помноженной на определенный процент. Ежегодно амортизацию начисляют в начале периода.
    4. Списание стоимости по сумме количества лет срока эксплуатации.

    В соответствии с законодательством предприятия могут самостоятельно выбирать способ учета амортизации. Самым простым считается линейный метод.

    Однако многим организациям использование способа уменьшаемого остатка более выгодно. Он относится к нелинейным методам учета. Рассмотрим далее, что собой представляет способ уменьшаемого остатка.

    Пример применения этого метода также будет описан в статье.

    Описание

    При нелинейном методе погашение стоимости имущества осуществляется неравномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. Амортизация способом уменьшаемого остатка предполагает применение коэффициента ускорения.

    Предприятие может установить его в пределах 1-2.5. При этом для взятого в лизинг имущества коэффициент можно увеличить втрое.

    На практике это значит, что предприятие возмещает большую часть расходов на покупку объектов, пока они еще относительно новые.

    В каких случаях выгодны такие амортизационные отчисления? Способ уменьшаемого остатка наиболее целесообразен, когда объекты ежегодно значительно теряют в своей производительности. Отработав определенный ресурс, имущество требует все больших затрат на обслуживание и ремонт. Его эффективность существенно снижается, несмотря на то что срок службы формально еще не истек.

    Другими словами, выгода от эксплуатации такого имущества начинает уменьшаться. В интересах собственника осуществить списание на приобретение как можно быстрее. Так у него появится возможность возобновить ОС из амортизационного фонда.

    Исключения

    Следует сказать, что способ уменьшаемого остатка начисления амортизации применим далеко не во всех случаях. Под этот метод не подходят:

    1. Уникальное оборудование для отдельных типов производств.
    2. Объекты, срок полезной эксплуатации которых меньше 3 лет. К ним относят технику и оборудование из 1-3 амортизационных групп.
    3. Легковые машины. Исключение составляют служебные автомобили и такси.
    4. Офисная обстановка.
    5. Здания и некоторые другие объекты, отнесенные к 8-10-й группам по сроку полезной эксплуатации.

    Особенности расчета

    За основу вычислений берется остаточная стоимость имущества. Она равна первоначальным расходам на его покупку и ввод в эксплуатацию, из которых вычитаются погашенные суммы на начало периода. Еще один показатель, который потребуется в расчете, – амортизационная норма.

    Его определяют по периоду полезной эксплуатации. Коэффициент износа определяется как 100 %/n. Здесь n – срок службы в месяцах либо в годах (в зависимости от временного промежутка, за который делается расчет). Третий показатель, который применяют в формуле, – коэффициент ускорения.

    Он устанавливается предприятием самостоятельно и фиксируется в финансовой политике.

    Способ уменьшаемого остатка, таким образом, предполагает следующее уравнение:

    А = Со*(К*Ку) / 100, в котором:

    • сумма списания – А;
    • остаточная ст-сть – Со;
    • норма износа – К;
    • коэффициент ускорения – Ку.

    Практическое применение

    Рассмотрим, как действует способ уменьшаемого остатка. Исходные данные следующие:

    • 50 тысяч рублей – сумма на покупку ОС;
    • 5 лет – период полезной эксплуатации;
    • коэффициент ускорения – 2.

    Расчет можно осуществлять двумя методами. В первом случае период службы переводится в месяцы сразу. Во втором – рассчитывается годовая сумма, а затем делится на 12. Для вычисления понадобятся и одни, и другие цифры.

    Дело в том, что амортизация осуществляется каждый месяц, а для определения остаточной стоимости нужна годовая сумма. В первую очередь рассчитывается норма. Она составляет 20 %/год (100 %/5 лет) либо 1.67 %/мес. (100 %/60 или 20 %/12).

    С учетом Ку=2 норма изнашивания за год и получается 40 %, а за месяц – 3.34 %.

    Применяя способ уменьшаемого остатка, расчет можно осуществить за каждые 12 месяцев отдельности:

    1. В первый год искомая стоимость равняется первоначальной. Величина списания: 50 тысяч рублей х 40/100 = 20 000 или 1670 р/мес.
    2. На второй год начисление начинается с определения остаточной стоимости. Она составит 50 000 – 20 000 = 30 000 рублей. Далее, используя формулу, получаем: 30 000 х 40/100 = 120 000 или 1 000 р/мес.
    3. За третий год расчет осуществляется аналогичным образом. В итоге получается 7200 р/год или 600 р/мес.
    4. На январь следующего (четвертого) года остаток первоначальных расходов на покупку ОС составляет 10 800 р. Подставляя в формулу значения, получаем сумму 4320 р/год или 360 р/мес.
    5. На начало последнего года стоимость составляет 10800 – 4320 = 6480 р. Получившаяся цифра – это 13 % от цены ОС, учтенной при постановке объекта на баланс. На этом этапе расчета следует обратиться к налоговым нормам. В соответствии с 259-й статьей НК в момент достижения балансовой стоимости 20 % от первоначальной метод вычисления изменяется. Для сохранения ежемесячного графика погашения отчислений и списания понесенных расходов на имущество в полном объеме остаток следует распределить по количеству месяцев до окончания эксплуатации. Таким образом, 6480 делится на 12 месяцев. В результате получается сумма износа в месяц на последний год эксплуатации – 540 рублей.

    Заключение

    На протяжении всего эксплуатационного периода балансовая стоимость имущества уменьшается на амортизационную сумму. Это будет продолжаться, пока она не достигнет нулевого значения.

    Здесь необходимо отметить один важный момент: если предприятие выбирает способ уменьшаемого остатка, применять его следует на протяжении всего эксплуатационного срока. Он действует с даты оприходования и до завершения расчета износа.

    В качестве основания для прекращения начисления амортизации выступает полное погашение цены имущества либо его снятие с баланса. Не следует забывать, что выбранный предприятием метод должен быть обязательно закреплен в финансовой политике.

    Источник: http://fb.ru/article/290721/sposob-umenshaemogo-ostatka-osobennosti-formula-i-primer

    Как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка: особенности и пример расчёта

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула

    По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств.

    Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации.

    Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

    Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

    Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения.

    Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза.

    На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

    Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности.

    Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться.

    В таких случаях в интересах собственника – как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

    Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

    Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

    • к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
    • к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3 лет (1–2 амортизационные группы);
    • к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
    • к офисной обстановке;
    • к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

    Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

    Уже из названия метода – «уменьшаемого остатка» – становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

    Второй показатель, который необходим для вычислений, – норма амортизации. Она определяется, исходя из срока полезной эксплуатации имущества. Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n – срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление).

    Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

    Сама формула имеет следующий вид:

    А = Со*(К*Ку) / 100, где

    А – сумма списания;

    Со – остаточная стоимость объекта;

    К – норма износа;

    Ку – коэффициент ускорения.

    Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

    Исходные данные:

    • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
    • срок полезного использования – 5 лет;
    • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

    Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

    Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

    Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

    Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

    1. В первый год остаточная стоимость равна первоначальной. Сумма списания составит: 50000 *40 /100 = 20000 руб. Или 1670 ежемесячно.
    2. Начисление амортизации на второй год эксплуатации начинаем с определения остаточной стоимости: 50000 – 20000 = 30000 руб. Воспользовавшись нашей формулой, посчитаем годовую сумму износа: 30000*40/100 = 12000 руб. (1000 в месяц).
    3. Сумму отчислений за третий год рассчитываем аналогичным образом: (30000–12000)*40/100 = 7200 руб./год или 600 руб. / месяц.
    4. На январь четвёртого года использования остаток от первоначальных издержек на покупку объекта составляет уже 10800 руб. (18000–7200). Соответственно, А = 10800*40/100 = 4320 руб. (ежемесячно – 360).
    5. На начало пятого года остаточная стоимость равна 10800 – 4320 = 6480 руб. Эта сумма составляет 13 % от цены основного средства, зафиксированной при постановке на баланс. Здесь стоит остановиться и обратиться к налоговому законодательству. Согласно ст. 259 НК РФ, в тот момент, когда балансовая стоимость имущества достигает 20 % от первоначальной суммы, порядок начисления амортизации изменяется. Чтобы сохранить ежемесячный график погашения амортизационных отчислений и списать понесённые затраты на объект в полном объёме, остаток распределяется по числу месяцев до конца срока эксплуатации. То есть 6480 делим на 12 месяцев и получаем сумму ежемесячного износа в последний год полезного использования – 540 руб.

    Таким образом, на протяжении всего срока эксплуатации объекта его балансовая стоимость уменьшается на сумму амортизации, пока не достигнет нулевого значения.

    Стоит отметить, что выбрав в качестве способа списания износа метод уменьшаемого остатка, применять его необходимо весь срок службы основного средства: с момента оприходования объекта (начиная с 1 числа следующего месяца) и до окончания амортизационных отчислений. Основанием для прекращения начисления амортизации служит полное погашение стоимости имущества или его снятие с баланса организации.

    Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/kak-nachislyat-amortizaciyu-sposobom-umen-shaemogo-ostatka-osobennosti-i-primer-rascheta.html

    Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка формула
    21 мая 2014      Учет основных средств

    Все методы начисления амортизации основных средств подразделяются на линейные и нелинейные. О линейном способе начисления амортизации подробно поговорили в этой статьей.

    Здесь подробно остановимся на нелинейном методе расчета – метод уменьшаемого остатка. С помощью этого метода осуществляется ускоренная амортизации основных средств.

    Чем удобен этот способ начисления? В каких случаях его выгоднее применять? Ниже представлен пример расчета амортизационных отчислений ускоренным методом.

    В отличие от линейного метода расчета для исчисления амортизации способом уменьшаемого остатка берется остаточная стоимость объекта. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта начисленной амортизации. То есть остаточная стоимость равна разности значения по дебету счета 01 и кредиту счета 02.

    Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно. Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

    При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02).

    Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.

    Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка

    А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

    Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом:

    Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

    Как рассчитать амортизацию основного средства для этого примера?

    При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

    Норма А = 100%*2 / 5 = 40%

    1 год эксплуатации:

    Остаточная стоимость (Ост.) =  200 000 – 0 = 200 000.

    Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

    Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67

    2 год эксплуатации:

    Ост. = 200 000 – 80 000 = 120 000.

    Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

    Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000

    3 год:

    Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

    Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.

    4 год:

    Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.

    Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280

    Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются. Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы.

    Для того, чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

    В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000.

    5 год:

    Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.

    Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.

    Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

    В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

    Когда способ уменьшаемого остатка выгодно использовать

    Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

    Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель.

    Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации.

    При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

    То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

    Существует еще также такой нелинейный метод начисления амортизации, как метод пропорционально объему продукции и по сумме чисел лет срока полезного использования.

    Источник: http://buhs0.ru/raschet-amortizacii-metodom-umenshaemogo-ostatka/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.