+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Содержание

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Единственный случай, когда НКУ устанавливает своеого рода «минбазу» для услуг, полученных от нерезидента, — это безвозмездное получение таких услуг. В таком случае база налогообложения определяется исходя из обычных цен ( п. 190.2 НКУ). Во всех остальных случаях базой налогообложения является договорная стоимость.

Даже если услуги у нерезидента приобретены по цене ниже уровня обычных цен, доначислять налоговые обязательства не нужно. Налоговики также соглашаются с этим в своих устных разъяснениях. Что касается последующей поставки приобретенных у нерезидента услуг на таможенной территории Украины, то здесь будет действовать общее правило определения минбазы согласно п. 188.1 НКУ.

То есть минбаза устанавливается на уровне не ниже цены приобретения услуг.

А вот если услуги, приобретенные у нерезидента, включаются в себестоимость товаров (работ, услуг), которые резидент затем будет поставлять на таможенной территории Украины, ситуация несколько иная.

А именно: минбаза будет определяться уже на уровне обычных цен самостоятельно изготовленной продукции (работ, услуг), в себестоимость которых включены приобретенные у нерезидента услуги.
Ситуация, когда резидент предоставляет нерезиденту услуги по ремонту, требует отдельного рассмотрения. Для таких услуг место поставки определяется на таможенной территории Украины ( п.

п. «г» п.п. 186.2.1 НКУ). Следовательно, такие операции являются объектом обложения НДС. А по какой ставке должны облагаться такие услуги? НКУ дает нам ответ и на этот вопрос.

Отражение в учете организации-декларанта услуг таможенного брокера

Ставка в размере 0% может быть применена при оказании услуг специальной связи в ситуациях, указанных в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Из Ваших дополнительных пояснений следует, что Вами оказываются услуги специальной связи в связи с реализацией вашими клиентами товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов.

Внимание

Также Вами оказываются услуги, связанные с перемещением товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита. 2.1.1.

При реализации услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, применяется ставка налога в размере 0%.

Ндс при импорте услуг

Такого же мнения придерживаются и налоговики в своих устных разъяснениях. Соответственно в заглавной части этой налоговой накладной в поле, предназначенном для наименования покупателя, указываем «Неплатник», а в поле, предназначенном для ИНН покупателя, — «100000000000» ( п.

12 Порядка № 1307). В декларации по НДС операция по поставке НДС-облагаемых услуг нерезиденту отражается в «общей» строке 1.1 и расшифровывается в разделе I приложения Д5 как «Інші» в строке, предназначенной для условного ИНН «100000000000».

Оказание услуг нерезиденту

Заказчик имеет право принять к вычету сумму НДС, которую по её поручению уплатил таможенный брокер при импорте товаров в Российскую Федерацию. Организации, использующие новый порядок оценки товаров в налоговом учёте, могут включить в стоимость товаров также и оплату услуг брокера.

  • Суммы налога, которые предъявляются налогоплательщику при приобретении товаров или услуг или же которые были уплачены при непосредственном ввозе товаров на территорию России, тоже подлежат вычетам.
  • И последний пункт: налоги, которые налогоплательщик внёс при ввозе товаров, провозимых через границу без таможенного оформления, тоже подлежат вычету.

Дотошные бухгалтеры могут задать вопрос: кто же имеет право на вычет, если налог уплачивает не сам налогоплательщик НДС, а брокер? Ответ прост: сам брокер в итоге и должен внести в бюджет необходимую для импортируемого товара сумму НДС.

Документальное оформление импортных операций

Указанной нормой определено, что базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением НДС Эта стоимость пересчитывается в национальную валюту по курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (которая определена согласно п.

187.8 НКУ). Заметьте: если нерезидент в связи с поставкой вам услуг уплатил в своей стране определенные налоги и сборы, и они включены в договорную стоимость, суммы этих налогов и сборов также включаются у вас в базу налогообложения (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.26).

Заметьте: НДС вы должны начислить на указанную базу налогообложения «извне» (а не «вытянуть» из суммы, уплаченной поставщику, как при обычном приобретении). Например, база налогообложения составляет эквивалент 12000 грн. (после пересчета по курсу НБУ на дату НДС-обязательств согласно п. 187.

8 НКУ).
Важно

Данное «положение распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги)» (подпункт 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ). При наличии у Вашего клиента контракта с инопартнером на поставку (приобретение) товаров Ваша организация может применить ставку налога 0% при оказании услуг по организации и сопровождению перевозок, погрузке и перегрузке, перевозке, транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров.

Данные положения применимы и в отношении импортируемых товаров.

Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в Российской Федерации сделки между резидентом и нерезидентом в иностранной или в российской валюте считаются валютными операциями и регулируются валютным законодательством. При этом под резидентами понимаются (п. 6 ч. 1 ст.

1 Закона N 173-ФЗ): российские граждане, за исключением постоянно проживающих в иностранном государстве, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, а также юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, и расположенные за рубежом их филиалы, представительства и иные подразделения.

А нерезидентами согласно п. 7 ч. 1 ст.Внешэкономбанк и профессиональные участники рынка ценных бумаг (ч. 3 ст. 22 Закона N 173-ФЗ). Порядок оформления, ведения и закрытия паспорта сделки предусмотрен в главе 3 Инструкции ЦБР от 15.06.

2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее — Инструкции N 117-И). В соответствии с п. 3.

1 Инструкции N 117-И паспорт сделки необходимо оформить при заключении между резидентом (юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом: — внешнеторгового договора об экспорте или импорте товаров, предусматривающего ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

(Прим.

Необходимо также проследить, чтобы сведения, указанные в графах 20 «Условия поставки», 22 «Валюта и общая фактурная стоимость», 31 «Грузовые места и описание товара», 42 «Фактурная стоимость» соответствовали сведениям, приведенным во внешнеторговом контракте, счете (инвойсе) иностранного поставщика и транспортных документах.

В графе 44 «Дополнительная информация/представляемые документы» указывается номер и дата внешнеторгового контракта, номер и дата счета (инвойса), а также номер и дата выдачи сертификатов, лицензий и прочих разрешительных документов.

Для таможенного оформления товаров импортер может также привлечь таможенного брокера. Таможенный брокер оказывает услуги по заполнению ГТД и перечислению таможенных платежей.

Фактически таможенный брокер выступает в роли посредника: импортер перечисляет таможенные платежи на его счет, а затем брокер производит расчеты с таможней.
Оказание услуг таможенного брокера связано с оказанием услуг и может быть отнесено в соответствии с условиями заключенных договоров к посреднической деятельности.

Таможенный брокер от своего имени, но за счет клиента выполняет определенные действия по документальному оформлению на таможне груза, являющегося собственностью клиента, уплачивает за него таможенные сборы, пошлины, налоги, выполняет другие действия по поручению клиента.

В соответствии с пунктом 5 статьи 38 НК РФ «услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».

Для идентификации оказываемых и получаемых услуг они должны быть четко прописаны в первичных учетных документах и счетах-фактурах. При этом не имеет значения, по одному или нескольким договорам данные услуги оказаны.

Источник: http://lcbg.ru/okazyvaem-nerezidentu-uslugi-po-tamozhennomu-oformleniyu-buh-uchet/

Бухгалтерский учёт брокерских услуг: оформление и нюансы

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

12 ЛЕТ 2006 – 2021

У многих организаций, особенно у тех, которые занимаются импортом или экспортом продукции, часто возникает вопрос: как нужно правильно проводить бухгалтерский учёт брокерских услуг. Вопрос и в самом деле непростой, ведь существует множество нюансов, которые необходимо учесть. С этими нюансами мы и попробуем разобраться в нашей статье.

Сначала между компанией и самим брокером нужно заключить договор поручения – именно так предписано законодательством. В рамках этого договора брокер будет действовать от имени заказчика. Оформление документов зависит от того, идёт ли речь о ввозе импортных товаров или об экспорте продукции.

Давайте разберём более подробно каждый вариант и увидим разницу.

При импорте товаров:

  • Расходы на приобретение товара должны быть включены в его фактическую себестоимость. То есть, сюда включается цена брокерских услуг, различные таможенные пошлины и сборы за таможенное оформление.
  • Отражаться эти расходы должны по дебету счёта №41 «Товары». Тогда в бухгалтерском учёте организации, прибегающей к услугам таможенного брокера, должны быть отражены следующие подводки:
Корреспонденция счетовоперации
ДебетКредит
6851,52Отражена оплата таможенной пошлины и таможенного сбора
7651Отражена оплата услуг таможенного брокера
6819Отражен НДС со стоимости услуг таможенного брокера
4168Включены в себестоимость товаров оплаченная таможенная пошлина и таможенный сбор
4176Включена в себестоимость товаров стоимость услуг таможенного брокера (без НДС)
  • При оформлении товаров, облагающихся НДС, таможенный брокер должен предъявить компании-заказчику определённую сумму, которая потом может быть принята к вычету. В законе об этом говорится в подпункте 1 п. 2 ст. 171 НК РФ (при выполнении тех условий, которые указаны в ст. 172 того же кодекса).
  • В то же время для организации, производящей импорт товара, оплата брокерских услуг неважна в плане получения вычета. Необходимое условие лишь одно: услуги должны использоваться в налогооблагаемой деятельности и быть приняты к учёту налогоплательщиком НДС.
  • Заказчик имеет право принять к вычету сумму НДС, которую по её поручению уплатил таможенный брокер при импорте товаров в Российскую Федерацию. Организации, использующие новый порядок оценки товаров в налоговом учёте, могут включить в стоимость товаров также и оплату услуг брокера.
  • Суммы налога, которые предъявляются налогоплательщику при приобретении товаров или услуг или же которые были уплачены при непосредственном ввозе товаров на территорию России, тоже подлежат вычетам.
  • И последний пункт: налоги, которые налогоплательщик внёс при ввозе товаров, провозимых через границу без таможенного оформления, тоже подлежат вычету.

Дотошные бухгалтеры могут задать вопрос: кто же имеет право на вычет, если налог уплачивает не сам налогоплательщик НДС, а брокер? Ответ прост: сам брокер в итоге и должен внести в бюджет необходимую для импортируемого товара сумму НДС.

В этом случае брокер становится полностью ответственным за уплату налогов и таможенных пошлин. Декларант же должен обеспечить уплату соответствующего налога – то есть перевести посреднику сумму, указанную в договоре брокерских услуг.

При экспорте товаров бухгалтерский учёт брокерских услуг проводится несколько иным образом:

  • Расходы по продаже товаров – это расходы по обычным видам деятельности, поэтому они принимаются к бухгалтерскому учёту именно в той сумме, которая равна величине оплаты или величине кредиторской задолженности. Такие расходы отражаются по дебету счёта 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Сумма НДС, которую предъявляет организации таможенный брокер за экспорт товара, отражается по дебету счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» в корреспонденции с кредитом того же счёта №76.
  • Потом сам налогоплательщик имеет право принять указанную сумму к налоговому вычету. В этом случае бухгалтерская проводка будет выглядеть так: дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» – кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Если говорить коротко, то бухгалтерский учёт брокерских услуг должна производить компания-декларант. Расходы по оплате брокерских услуг включаются в состав иных расходов, связанных с непосредственным производством и реализацией товара. Компания-заказчик должна сама решить, поручить ли эту задачу штатному бухгалтеру или же, если это невозможно, обратиться к услугам профессионалов на аутсорсе.

Компания “ЮРМЕД” поможет вашей организации провести квалифицированный бухгалтерский отчёт услуг компаний-брокеров.

Мы сможем качественно проконтролировать исполнение всех обязательств со стороны брокера и провести бухгалтерский учёт брокерских услуг.

Наши опытные сотрудники подробно разбирают потребности и специфику деятельности каждого клиента и обеспечивают отличное качество всех услуг по бухгалтерскому учёту на высоком профессиональном уровне.

Источник: https://yurmed.ru/poleznaya-informatsiya/31-bukhgalterskie-uslugi-i-konsalting/54-buhgalterskij-uchet-brokerskih-uslug.html

Бухгалтерский учет ВЭД. Профессиональная оптимизация и бух учет внешнеэкономической деятельности в Москве

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

admin

25 сентября 2021

62

Комментариев нет

Бухгалтерский учет ВЭД в Москве

Бухгалтерский учет ВЭД имеет множество особенностей, незнание которых в любом случае негативно скажется на деятельности предприятия.

Так, например, при учете бухгалтер должен свободно оперировать такими понятиями, как курсовая разница и ставки таможенных сборов, уметь грамотно отражать данные в книге покупок, формировать себестоимость товара, рассчитывать НДС и оперативно выполнять множество других задач.

Специалисты компании «Конфиденс Код» не первый год оказывают подобные услуги и осуществляет ведение бухгалтерии в соответствии с налоговым и таможенным законодательством, а также правилами бухгалтерского учета.

Что обязан делать любой специалист, ведущий бухгалтерский учет ВЭД?

Сотрудник предприятия, осуществляющий бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности ВЭД, должен:

  • оформлять платежные документы с учетом валюты того государства, с которым ведется сотрудничество;
  • совершать операции по покупке и продаже иностранной валюты;
  • производить реализацию услуг и работ за пределами РФ;
  • одновременно отражать в бухгалтерской документации операции в рублях и иностранной валюте;
  • операции по экспорту фиксировать отдельно от импортных.

Несмотря на то, что перечисленные функции считаются для квалифицированного бухгалтера базовыми, далеко не все могут быстро и правильно решить поставленные задачи. Это сделают специалисты компании “Конфиденс Код”, более того, мы устраняем и более сложные проблемы, о которых пойдет речь чуть ниже.

Налогообложение и бухгалтерский учет ВЭД в Москве: нюансы, о которых не все знают

Хотите сделать свою внешнеэкономическую деятельность по-настоящему выгодной и использовать внутренние ресурсы вашего предприятия на все 100%? Тогда заказывайте бухгалтерский учет ВЭД в компании «Конфиденс Код». Вот лишь несколько нюансов, которые мы обязательно учитываем, осуществляя свою деятельность:

  • Таможенная стоимость – исходная величина для получения данных о стоимостном объеме. Применяется в качестве основы для начисления таможенных платежей по ставкам таможенных пошлин. Является объектом пристального внимания таможенных органов.
  • Подтверждение нулевой ставки НДС при вывозе продукции – обоснованность применения 0% и вычетов налога на добавленную стоимость при экспорте доказывается посредством предоставления в налоговые органы реестров деклараций и целого ряда документов, предусмотренных НК.
  • Налоги при импорте – товары, ввезенные на территорию РФ, облагаются НДС. Налог оплачивается на таможне. Ставка 0, 10 или 18%. Пониженную ставку, которую необходимо подтверждать, применяется для отдельных категорий товаров, в частности, для детских, продовольственных, медицинских, научных, печатных товаров и некоторых других категорий продукции. Предприятие имеет право на возмещение НДС.
  • одновременно отражать в бухгалтерской документации операции в рублях и иностранной валюте;

Бухгалтерский учет ВЭД: возмещение НДС при импорте

В большинстве случаев расчет ставки НДС не вызывает трудностей, чего не скажешь об оформлении возмещения. Зачастую налоговые органы не согласны с предпринимателем и не считают, что ему положено возместить расходы по налогу.

Именно поэтому при бухгалтерском учете ВЭД очень важно тщательно подготовиться к процедуре оформления. Внимательный и профессиональный подход к составлению бумаг является залогом успешного подтверждения возмещения.

Получение возмещения возможно, если:

  • ввезенная продукция не освобождена от налога;
  • оплата НДС подтверждается грамотно оформленными первичными документами и таможенной декларацией;
  • субъект предпринимательской деятельности является плательщиком НДС;
  • оплата НДС произведена на таможне и обеспечена платежной документацией.

Консультации и сопровождение бухгалтерского учета ВЭД специалистами ООО «Бухгалтерская компания «Конфиденс Код»

Компания «Конфиденс Код» оказывает услуги по организации надежной системы бухгалтерского учета ВЭД.

Безукоризненное оформление операций по импорту и экспорту продуктов питания, товаров, оборудования, услуг, сырья и материалов – узнайте, сколько стоят наши услуги прямо сейчас по телефону +7 495 255 2132.

При необходимости наши специалисты проведут консультирование, по желанию заказчика оформят всю необходимую документацию ВЭД в кратчайшие сроки.

Источник: https://glavbuh2000.ru/bukhuchet-ved/

Бухгалтерский учёт внешнеэкономической деятельности

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Внешнеэкономическая деятельность предприятия – одна из самых сложных сфер бизнеса. Для любой компании выход на зарубежный рынок и взаимодействие с партнерами из других стран – несомненное свидетельство успеха стратегии развития предприятия.

А что это означает для бухгалтерии компании?

В первую очередь, это повышенные требования к профессиональному уровню специалиста, занятого бухгалтерским учётом внешнеэкономической деятельности. Помимо знания бухгалтерских и налоговых основ, необходимо также ориентироваться в таможенном и валютном законодательстве.

Учёт ВЭД напрямую зависит от вида хозяйственных операций: экспорт, импорт, реэкспорт или встречные сделки, а также от страны, в которой зарегистрирован партнер. Ближнее (бывшие республики СССР) и дальнее зарубежье имеют различные валютные и таможенные правила.

Кроме того, свои тонкости и нюансы учёта ВЭД имеет каждая страна, их также необходимо знать.

На что обратить внимание?

Перечислим основные особенности бухгалтерского учёта внешнеэкономической деятельности предприятия:

  1. Специально установленный порядок учёта НДС, включая сроки, периодичность и формы представления отчётности;
  2. Расчёты, осуществляемые в валютах разных стран, иногда даже в рамках одного контракта;
  3. Значительное увеличение количества документов, требуемых для подтверждения внешнеэкономических операций, и необходимых форм отчётности (в налоговые, статистические, таможенные органы и органы валютного контроля);
  4. Выполнение функций налогового агента для зарубежных партнеров: взимание налога с выплачиваемых доходов и дополнительная отчётность;
  5. Необходимость ведения раздельного учёта по операциям внутри России и за рубежом;
  6. Особый порядок учёта командировочных расходов в зарубежных поездках;
  7. Сложности, связанные с разной трактовкой момента возникновения дохода от экспорта при расчете прибыли и НДС;
  8. Необходимость отслеживания момента перехода права собственности на товар, пересекающий границу (как экспорт, так и импорт).

Нестандартные ситуации

Частые изменения валютного, налогового и таможенного законодательства требуют непрерывного мониторинга существующих правил и ограничений.

В целом, можно сказать, что бухгалтерский учёт внешнеэкономической деятельности к настоящему времени уже имеет определённые наработки по отражению типичных операций по экспорту-импорту.

Тем не менее, ряд вопросов так и остаётся предметом для споров между участниками ВЭД и налоговыми, таможенными органами и органами валютного контроля.

Приведём для примера несколько типичных ошибок компаний при бухгалтерском учёте внешнеэкономической деятельности.

  • При экспорте товара на условиях самовывоза (EXW), когда переход права собственности происходит на территории РФ, возможно применение нулевой ставки НДС. Для этого достаточно предоставить доказательство вывоза товара за пределы таможенной территории РФ;
  • Взаимозачёты при расчётах с иностранными клиентами недопустимы – это нарушение валютного законодательства;
  • Дополнительный НДС, начисленный таможенными органами при корректировке таможенной стоимости, можно принять к зачёту. Необходимо только корректно оформить документы;
  • Налог на доходы, уплаченный иностранным покупателем услуг в своей стране, можно зачесть при сдаче декларации в России по налогу на прибыль. Причём, даже вне зависимости от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения.

Ответственность

В заключение обратим внимание на меры ответственности, предусмотренные законодателем в случае нарушения требований закона.

Помимо обычного налогового контроля, надзор за ведением учёта ВЭД осуществляется агентами валютного контроля, проще говоря, уполномоченными банками.

При заключении договора с нерезидентом, российская компания обязана предоставить целый ряд дополнительных документов в обслуживающий банк: паспорт сделки, справки о валютных операциях, договора, накладные, акты, транспортные документы.

Штрафы за нарушение сроков представления и подачи недостоверных данных весьма ощутимы. Для примера:

  • Задержка оформления паспорта сделки грозит штрафом до 50 тыс. руб. При повторном нарушении размер штрафа утраивается до 150 тыс. руб.
  • Задержка оплаты от иностранного покупателя приводит к штрафу такого же размера – 50 тыс. руб.
  • При наличии расчётного счёта за рубежом необходимо в месячный срок уведомить налоговые органы, вне зависимости от наличия и движения денежных средств на этом счёте. Штраф за непредставление уведомления доходит до 1 млн руб.

Источник: http://buhonlayn.ru/uslugi/buhgalterskij-uchjot-vjed.html

Порядок распределения транспортных, брокерских и таможенных расходов в торговой организации (бухгалтерский учет и налогообложение)

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Торговые организации формируют расходы на реализацию (издержки обращения) для целей налогообложения прибыли с учетом особенностей ст. 320 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с гл. 25 НК РФ. При этом в сумму издержек обращения включаются расходы налогоплательщика – покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением (если они не учтены в стоимости приобретения товаров) и реализацией этих товаров.

К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора.

При этом торговые организации имеют право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается торговыми организациями в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется торговыми организациями в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

Расходы текущего месяца по торговым операциям распределяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада налогоплательщика – покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Таким образом, в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода можно учесть только ту часть транспортных расходов, которая непосредственно относится к реализованным в этом периоде товарам.

В соответствии с абз. 3 ст. 320 НК РФ сумму транспортных расходов, которая относится к остаткам нереализованных товаров, нужно определять по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца:

  • определяем сумму прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
  • определяем стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
  • рассчитываем средний процент как отношение суммы прямых расходов (п. 1) к стоимости товаров (п. 2);
  • определяем сумму прямых расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

НАПРИМЕР

На 01.03.13 г. в торговой организации числится остаток нереализованных товаров на сумму 1 500 000 руб. Транспортные расходы, относящиеся к остатку товаров, составили 90 000 руб. В марте было закуплено товаров на сумму 4 500 000 руб., расходы на их доставку составили 250 000 руб.

В марте было реализовано товаров на сумму 4 300 000 руб.

Согласно учетной политике расходы на доставку в стоимость товаров не включаются и согласно договорам поставки в цену приобретаемого товара не входят.

Рассчитаем сумму транспортных расходов, на которую торговая организация сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль в марте 2013 г.

1. Определяем сумму транспортных расходов, которая относится к остатку не реализованных на начало месяца товаров и к закупленным в течение этого периода товарам, – 340 000 руб. (90 000 руб. + 250 000 руб.).

2. Определяем стоимость товаров, реализованных и оставшихся не проданными в течение месяца, – 6 000 000 руб. (4 300 000 руб. + (1 500 000 руб. + 4 500 000 руб. – 4 300 000 руб.)).

3. Находим средний процент – 5,67% (340 000 руб. / 6 000 000 руб. x 100%).

4. Определяем сумму транспортных расходов, относящихся к нереализованным товарам. Для этого умножим средний процент (см. п. 3) на стоимость не реализованных на конец отчетного периода товаров: 5,67% x (1 500 000 руб. + 4 500 000 руб. – 4 300 000 руб.) = 5,67% x 1 700 000 руб. = 96 390 руб.

Следовательно, сумма транспортных расходов, которые торговая организация учтет при расчете налога на прибыль за отчетный период, составит 243 610 руб. (90 000 руб. + 250 000 руб. – 96 390 руб.).

УСЛУГИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ, ЦЕНЫ

Бухгалтерский учет и НДС

Источник: https://rosco.su/press/poryadok_raspredeleniya_transportnykh_brokerskikh_i_tamozhennykh_raskhodov_v_torgovoy_organizatsii_b/

Таможенный агент

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

> Таможенный агент

Компания Вектор Фрахт предлагает услуги таможенного агента, как для российских, так и для иностранных компаний, желающих выйти на рынок Таможенного союза.

Различные услуги таможенного агента:

  • таможенное декларирование и представление интересов по внешнеторговому контракту Российского импортера в таможенных органах по договору услуг или договору с Таможенным представителем;
  • комплекс ВЭД по представлению интересов и сопровождению внешнеторгового контракта импортера в России по договору агентирования, по которому агент выступает как экспедитор и юридическое лицо, которое  нанимает по поручению импортера транспорт, заключает договор на услуги страховой компании и таможенного склада, оказывает услуги по оформлению документации и обязательных разрешительных документов, декларирует товар и передает его с полным комплектом документов для бухгалтерского учета;
  • представление интересов торговой компании резидента России, по ее поручению и за ее счет, с покупкой товара на свой внешнеторговый контракт, ввозу в РФ, таможенному оформлению и передаче груза Комитенту по договору комиссии, при этом клиент получает растаможенный товар за рубли России и не участвует как юридическое лицо в валютных операциях и декларировании товара на таможне;
  • представление интересов иностранной компании нерезидента России по Агентскому договору, в качестве участника ВЭД выступает Российский Агент импортер, с помощью которого иностранный Принципал не открывая представительство в России и не платя налог на прибыль в России, входит на Российский рынок и продает на нем товар, которым после таможенного оформления можно свободно торговать на всей территории Таможенного союза; 
  • нахождение на международном рынке товара по техническому заданию Российской торговой организации по договору поставки, покупка на свой внешнеторговый контракт, ввоз и таможенная очистка импортного товара с последующей куплей-продажей, с НДС за рубли России заказчику.

Все вышеперечисленные услуги аутсорсинга в логистике, внешнеторговые операции по комплексу ВЭД и внешнеэкономические бизнес-процессы по международным агентским договорам, квалифицированные сотрудники компании Вектор Фрахт с успехом оказывают нашим клиентам, в строгом соблюдении действующего законодательства и с максимальной прозрачностью в деловых взаимоотношениях. 

Все это отражено на страницах нашего сайта, особое внимание хотелось бы уделить услуге по представлению интересов иностранных компаний поставщиков, в качестве агента торговой фирмы – таможенного агента.

Агентский договор поможет любой иностранной компании, с конкурентным преимуществом, на условиях DDP и строгом соблюдении Российского законодательства войти на рынок России не открывая при этом свое представительство в регионе Таможенного союза

Российская фирма принимает товар на ответственное хранение, собственник товара не меняется, а статус товара в терминологии ТК ТС меняется – товар из импортного становится товаром Таможенного союза. 

Товар ввозится на территорию РФ и помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, с уплатой таможенных пошлин и аванса по НДС. 

В Агентском договоре определено, что резидент России – Агент выступает в сделках от своего имени, но в интересах иностранного Принципала и за его счет. Вознаграждение Агента фиксировано в процентном отношении от фактурной стоимости товара, плюс процент от превышения цены товара.

Полученный доход иностранного Принципала состоит из таможенной стоимости товара, выручки за товар на территории России, за минусом разницы по уплаченному и начисленному НДС, расходам по транспортировке, таможенному оформлению, хранению и фактически уплаченной комиссии Агента.

Между Агентом и Принципалом рыночные отношения, не имеющие целью создать представительство иностранного экспортера в России. Агент временно является представителем иностранной компании, но самостоятельно ищет поставщиков и покупателей товара, данные услуги являются профилем его коммерческой деятельности и Агент сам несет расходы по данному поиску.

Полученный иностранной фирмой доход не подлежит налогообложению в России, перечисляется в страну экспортера, при условии, что между Россией и страной налогового резидентства иностранной компании подписано соглашение об избежании двойного налогообложения.

Не вдаваясь в подробности, касающиеся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных приказом МНС России при ввозе и реализации таможенных грузов, по услуге «Агентский договор между нерезидентом и резидентом России» есть явные преимущества:

  • таможенная стоимость импортируемого товара ниже, чем через дистрибьютора, соответственно ниже размер пошлины при импорте;
  • комиссия агента не увеличивает, а сокращает налогооблагаемую базу нерезидента;
  • налог на прибыль с дохода от продажи не платится в России.

Данная услуга максимально ускоряет выход на Российский рынок иностранных производителей товаров!

Агент проводит маркетинговые исследования, заключает договора о намерениях и уже сразу может ввозить товар. Не нужно:

  • заключать сложных дистрибьюторских договоров;
  • открывать представительство, обустраивать рабочие места и нанимать персонал;
  • решать вопросы по ввозу и таможенному оформлению на территории России.

Стоимость посреднических услуг по Агентскому договору.

Вознаграждение Агента рассчитывается в фиксированных процентных ставках от стоимости реализованного товара в России, в зависимости от различных условий: характера груза, стоимости партии, объема и сложности предполагаемой работы, условий и периодичности поставок.

Источник: http://vector-f.ru/tamozhennii_agent.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.