+7(499)495-49-41

Проводки по продаже финансовых вложений

Содержание

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций – НалогОбзор.Инфо

Проводки по продаже финансовых вложений

  • 1 Бухучет: реализация
  • 2 Документальное оформление

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:

  • передать в счет оплаты за товары (работы, услуги);
  • вложить в уставный (складочный) капитал других организаций.

Это следует из пунктов 1–2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: при продаже долей (акций) ООО или АО предложите их приобрести:

  • другим участникам (акционерам);
  • самому обществу, чьи доли (акции) продаются. Сделать это необходимо, если в уставе общества предусмотрено его преимущественное право на выкуп доли (акций), а другие участники свое преимущественное право покупки не использовали.

Если нарушить этот порядок, участники (акционеры) или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. (кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе) (ст. 575 ГК РФ).

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

  • поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;
  • сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

  • стоимость приобретения выбывших акций (долей);
  • прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

  • акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости выбывающей единицы;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения

22 июля АО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций АО «Производственная фирма “Мастер”» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году). Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг.

Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня. По результатам переоценки стоимость одной акции на эту дату составляла 6000 руб.

Первоначальная стоимость приобретения акций в бухгалтерском и налоговом учете – 6500 руб. за акцию.

Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

22 июля в учете «Альфы» бухгалтер сделал такие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции;

Дебет 91-2 Кредит 58-1
– 12 000 000 руб. (6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции.

При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера».

Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.).

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.

) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб.

(5800 руб./шт. × 2000 шт.).

В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.).

Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.).

Поскольку в бухучете результат от выбытия акций определяется с учетом переоценки ценных бумаг, а в налоговом учете – нет, бухгалтер «Альфы» начислил постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат ранее реализованной гражданину доли в ООО. Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю? Сведения о его участии в обществе были внесены в ЕГРЮЛ.

В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение.

Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение (п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Учтите ее на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» по цене первоначальной продажи.

Первоначальную реализацию доли отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализована доля в организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией.

После того как условия договора не были выполнены и право на долю возвращается организации:

Дебет 58-1 Кредит 76
– возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76).

Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для сделок РЕПО с облигациями.

Документальное оформление

Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей), предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_finansovykh_vlozhenij/kak_oformit_i_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_prodazhu_i_prochee_vybytie_akcij_dolej_drugikh_organizacij/105-1-0-2651

Счет 58 – проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям

Проводки по продаже финансовых вложений

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

Понятие и виды ценных бумаг

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Субсчета 58 счета

Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт. по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб.

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.176Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.)108 000 руб.Договор комиссии
91/276Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов3 650 руб.Договор комиссии
7651Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.)111 650 руб.Платежное поручение

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.). Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт.

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.191/1Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт. — 7200 руб./шт.) * 15 шт.)13 725 руб.Отчет о рыночных котировках акций

Продажа ценных бумаг

АО «Марафон» приобрело акции ООО «Магнат», общая стоимость которых составила 137 000 руб. По состоянию на 31.12.2015 года котировки акций составляли 124 000 руб. В апреле 2016 АО «Марафон» продает акции ООО «Балет» по цене 148 000 руб.

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
58.01.176Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Магнат»
7651Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат»137 000 руб.Платежное поручение
9159Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб.13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
9158.01.1Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет»137 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
6291Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором148 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»
5991Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва13 000 руб.Отчет о рыночных котировках акций
5162Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции148 000 руб.Банковская выписка
9199Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.)24 000 руб.Договор купли-продажи с ООО «Балет»

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб.

Кроме того, ООО «Кремний» понесло дополнительные расходы на приобретение облигаций в сумме 84 000 руб. По облигациям предусмотрена выплата дохода — 1,5% ежемесячно. Срок обращения облигаций — 9 мес., т.

е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем.

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
7651Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир»351 000 руб.Договор на размещение облигаций
7691Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес.29 667 руб.Договор на размещение облигаций
7691Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%)5 265 руб.Договор на размещение облигаций
5176Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов5 265 руб.Банковская выписка
9158.01.1Отражение стоимости облигаций по балансу351 000 руб.Договор на размещение облигаций
7691Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа)351 000 руб.Договор на размещение облигаций

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/tsennyie-bumagi.html

Проводки по продаже финансовых вложений

Проводки по продаже финансовых вложений

Финансовые вложения — собственные средства фирмы, затраченные с целью получения дохода на покупку части уставного капитала сторонней организации, акций, а также выданные займы. Вложением считаются расходы, соответствующие определённым требованиям:

  • они будут приносить выгоду, прибыль, полученную в виде дивидендов и процентных отчислений;
  • имеются все документы, которые подтверждают право организации на получение дохода от этих затрат;
  • компания получила риски, связанные с вложением средств, то есть возможность убытка из-за банкротства заёмщика, потери ликвидности и т. п.

статьи

  • Нюансы процесса
  • Зачем нужен учет?
  • Первичные документы
  • Порядок учета с примерами проводок
  • Переоценка
  • Списание

Нюансы процесса Учёт таких вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02.

В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов. Субсчета 58 счета Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58 Учет ценных бумаг на счете 58 Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт.
по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб. В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету: Дт Кт Описание Сумма Документ 58.01.

1 76 Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Бухгалтерская справка, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ 91-2 Разные счета Отражены расходы, связанные с выбытием ценных бумаг.

Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка-расчет 62 91-1 Отражена задолженность покупателя (эмитента) ценных бумаг.

Договор продажи ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ 51, 52 62, 91-1 Поступили денежные средства от продажи или в погашение ценных бумаг.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор 76 91.1 Отражен доход — начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66) 27.014 руб. Банковский договор 91.2 58 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.

2015 ((54.300 долл. США * (61,66 — 61,22) 23.892 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор 91.2 76 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 — 61,22) 193 руб.

Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор 76 91.1 Отражен доход — начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22) 10.383 руб. Банковский договор 52 58 Отражена сумма возврата вклада — зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22) 3.332.

246 руб.

Важно

Платежное поручение, договор 76 58.2 Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. — 1.241 руб.) / 2) 37 руб. Договор 76 91.

1 Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. — 37 руб.) 149 руб.

Договор, бухгалтерская справка-расчет 51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ZwNl0r80HMk

Банковская выписка 76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб. Договор 91.2 58.2 Номинальная стоимость облигации списана на расходы 1.241 руб. Договор 51 76 Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности 1.241 руб.

Финансовые вложения

Акт приема-передачи, учредительные документы 58-1 76 Отражена стоимость финансовых вложений.

учредительные документы, документы, подтверждающие переход права собственности на финансовые вложения 19 68 Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости ТМЦ, переданных в качестве взноса в УК Бухгалтерская справка 76 19 Списывается восстановленная сумма НДС Бухгалтерская справка 76 68/акциз Начислен акциз при передаче ТМЦ, облагаемых в соответствии со ст. 22 НК РФ Бухгалтерская справка Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 58-1 76 Перечислены денежные средства в счет вклада в уставный капитал.

Счет 58: финансовые вложения. пример, проводки

Банковская выписка Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО «Столица» были бы следующие: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 58.

2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации 1.063 руб. Платежное поручение, договор 58.

2 76 Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб.

— 1.063 руб.) / 2) 89 руб. Договор 76 91.1 Учтена сумма дохода по облигации — купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.) 275 руб. Договор, бухгалтерская справка-расчет 51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб. Банковская выписка 76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб.

Как осуществляется бухгалтерский учет финансовых вложений?

Документы, подтверждающие право собственностит на финансовые вложения, учредительные документы Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 58–1, 58-2 76 Отражена задолженность за ценные бумаги в соответствии с условиями договора на момент перехода права собственности.

Договор на покупку ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ, бухгалтерская справка. 58–1, 58-2 76 Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.

Бухгалтерская справка 76 51, 52 Перечислены денежные средства в оплату ценных бумаг и прочих расходов, связанных с их приобретением.

Выписка банка, бухгалтерская справка Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 58 76 Отражена покупная стоимость долговых ценных бумаг на дату перехода права собственности.

Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99. Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

  • стоимость приобретения выбывших акций (долей);
  • прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

По облигациям предусмотрена выплата дохода — 1,5% ежемесячно. Срок обращения облигаций — 9 мес., т.е. спустя это время АО «Сапфир» обязан выкупить ценные бумаги, вернув таким образом заем. В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 76 51 Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир» 351 000 руб.

Внимание

Договор на размещение облигаций 76 91 Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес. 29 667 руб.

Договор на размещение облигаций 76 91 Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%) 5 265 руб.

Договор на размещение облигаций 51 76 Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов 5 265 руб.

Банковская выписка 91 58.01.1 Отражение стоимости облигаций по балансу 351 000 руб.

Проводки при продаже финансовых вложений

Банковская выписка 51 76 Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по процентам 132.457 руб.

Банковская выписка Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: «Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии.
Проводки«. Счет 58.

Учет облигаций с купонным доходом В марте 2016 АО «Столица» приобрело на вторичном рынке купонную облигацию:

  • номинальная стоимость — 1241 руб.;
  • цена приобретения — 1315 руб.

Эмитент облигации — АО «Мегаполис». По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО «Столица» провел в учете следующие операции: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 58.2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию.

Учтено поступление приобретенной облигации 1.315 руб.

Источник: http://lcbg.ru/provodki-po-prodazhe-finansovyh-vlozhenij/

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Проводки по продаже финансовых вложений

№ п\поперацииДебетКредит
Паи и акции
1Перечислены денежные средства в оплатупаев и акций5851 (52)
2Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные сред­ства, нематериальные активы) в счет вклада в уставный капитал других организаций5810 (41, 43, 01, 04)
3Отражена положительная разница между суммой вклада и стои­мостью переданного имущества5891
4Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимо­стью переданного имущества9158
5Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги9159
6Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги вклю­чена в состав операционных доходов5991
7Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций7691
8Получены дивиденды от участия в уставном капитале других ор­ганизаций5176
Долговые ценные бумаги
9Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговыхценных бумаг5851
10Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью7658
11Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения5891
12Начислены проценты по облигациям7691
Кредиты и займы
13Предоставлены в займы денежные средства5850, 51, 52
14Начислены проценты по выданному займу7691
15Возвращены предоставленные ранее заемные средства50, 51, 5258
16Оплачены проценты заемщиком5176
Вклады по договору простого товарищества
17Передано имущество в качестве вклада по договору простого то­варищества (основные средства, нематериальные активы, матери­алы, товары и др.)5801, 04, 10, 41 и др.
18В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства5851
19Отражено превышение денежной оценки вклада над стоимостью передаваемого имущества5891
20Отражено превышение стоимости передаваемого имущества над денежной оценкой вклада9158

Паи и акции

Наличиеи движение инвестиций в акции акционерныхобществ, уставные (складоч­ные)капи­талы других организаций и т.п.учитываются на счете 58 «Финансовыевложения», субсчет 1 «Паи и ак­ции».

Выбытиеактивов в счет вклада в уставные(складочные) капиталы других организа­ций,приобрете­ние акций акционерныхобществ и иных ценных бумаг не с цельюперепро­дажи (продажи), не признаютсярасходами организации.

1.Организация А приобрела акции организацииБ общей стоимостью 100 000 руб. Акции насумму 55 000 руб. оплачиваются денежнымисредствами с расчетного счета организации.В счет оплаты ос­тальных акций (насумму 45 000 руб.) организация А передалаобъект основ­ных средств, первоначаль­наястоимость которого – 65 000 руб. Сумманачисленной на мо­мент передачиобъекта амортизации – 25 000 руб.

Составитьбухгалтерские проводки.

Финансовыевложения в акции других организаций,котирующиеся на фондовой бирже, коти­ровкакоторых регулярно публикуется, присоставлении бухгалтерского балансаотражаются на конец отчетного года порыночной стоимости, если последняя нижестоимо­сти, принятой к бухгалтерскомуучету. На указанную разность производитсяобразование в конце отчетного годарезерва под обесцене­ние вложений вценные бумаги за счет финансо­выхрезультатов у коммерческой организацииили уве­личение расходов у коммерческойор­ганизации.

Отчисленияв резервы под обесценение вложений вценные бумаги являются операцион­нымирасхо­дами организации.

Припревышении рыночной стоимости ценныхбумаг, по которым ранее были со­зданысоответст­вующие резервы, производитсязапись по дебету счета 59 «Резервы подобесценение вложе­ний в ценные бумаги»в корреспонденции со счетом 91 «Прочиедоходы и расходы». Аналогичная за­письделается при списании с баланса ценныхбумаг, по которым ранее были созданысоответствующие резервы.

Ворганизациях, предметом деятельностикоторых является участие в уставныхкапита­лах других организаций, выручкойсчитаются поступления, получение которыхсвя­зано с этой деятельностью. До­ходы,получаемые организацией от участия вуставных капи­талах других организаций,когда это не яв­ляется предметомдеятельности организации, отно­сятсяк операционным доходам.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4258909/page:33/

/ Хозяйственное право / Учет продажи акций в бухгалтерском учете проводки

Если рыночные цены на долевые активы растут, долговременные финансовые вложения превышают первоначальную балансовую стоимость ценных бумаг, что для инвестора оборачивается потенциальной прибылью.

По международным стандартам бухгалтерского учета потенциальные убытки от обесценивания долгосрочных финансовых вложений в акции других предприятий должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором они выявлены.

Для этого акции переоценивают в соответствии с их текущей котировкой на рынке ценных бумаг (берется цена последнего рабочего дня биржи в отчетном периоде). Потенциальная прибыль в текущем бухгалтерском учете не отражается.

Она будет показана по факту после реализации акций или опосредована в сумме повышенных дивидендов. Пример 1. В августе организация приобрела акции общей стоимостью 100000 руб.

Договор купли-продажи, счет май 2013 76 51 200000 Произведена оплата акций Договор купли-продажи, счет декабрь 2013 91 51 10000 Создание резерва на разницу между договорной и рыночной стоимостью акций Бухгалтерская справка апрель 2014 91 58.

01 200000 Отражение балансовой стоимости акций Бухгалтерская справка-расчет апрель 2014 62 91 220000 Отражена договорная стоимость акций Бухгалтерская справка-расчет апрель 2014 59 91 10000 Отражение повышения рыночной стоимости акций Бухгалтерская справка-расчет апрель 2014 51 62 220000 Получены денежные средства за реализованные акции Бухгалтерская справка апрель 2014 91 99/»Прибыль и убытки» 30000 Отражение прибыли от реализации акций Бухгалтерская справка Взнос акциями в уставной капитал Акционерное общество путем выпуска дополнительных акций увеличивает свой уставный капитал, оплата размещенных акций была произведена денежными средствами.

Проводки по акциям на 58 счете — примеры основных операций

Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.

Учет ведется по следующим направлениям: — уставного капитала акционерного общества в момент регистрации общества — оплаты уставного капитала акционерами — уменьшения и увеличения уставного капитала — операций с долевыми активами.

Правила учета акций в бухгалтерском учете (нюансы)

Прочие доходы и расходы» — на сумму дохода. Доход от спекуляции равен разнице цены продажи и цены выкупа. Учет наличия и движения инвестиций в акции АО и в уставные фонды других предприятий ведется на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции».

Приобретение акций отражается по покупной цене: Дт 58, субсчет «Паи и акции» Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» (другие счета учета материальных и иных ценностей в случае, если оплата акций произведена путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность, либо в пользование предприятию-продавцу) Средства финансовых вложений, переведенные предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия, учитываются на счете 58 обособленно.

Учет операций с акциями других предприятий

Приобретение акций может произойти в результате обмена выпущенных облигаций на акции других предприятий, или обмене своих акций на акции другого предприятия.

Отражение этой операции по договорной цене в пределах номинальной стоимости: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») В сумме превышения договорной стоимости обмена над номинальной стоимостью облигации: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» Долговременные финансовые вложения в акции других предприятий теряют свою первоначальную стоимость, если их цена на фондовых биржах снижается.
Падение курса акций означает для инвестора потенциальный убыток.

Как отразить в учете выбытие или продажу акций

Внимание

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.). Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

Важно

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки.

Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.).

Учет продажи акций в бухгалтерском учете проводки

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 5 декабря 2016 г.

Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений.

Кроме того в аналитическом учете необходимо разделение ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные активы. Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся (п.
3 ПБУ 19/02):

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Следовательно, учет этих объектов ведется не на счете 58, а на счетах 81 «Собственные акции (доли)» и на отдельном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» соответственно. В нашей консультации речь пойдет о ценных бумагах, являющихся для организации финансовыми вложениями. Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Расчетные счета»52 «Валютные счета»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Начислены дивиденды по акциям 76 91-1 «Прочие доходы» Отражено увеличение рыночной стоимости акций на отчетную дату 58-1 91-1 Отражено уменьшение рыночной стоимости акций на отчетную дату 91-2 «Прочие расходы» 58-1 Создан (увеличен) резерв под обесценение ценных бумаг в отношении акций, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость 91-2 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Списан (уменьшен) резерв под обесценение ценных бумаг в отношении акций, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, при выбытии этих акций (повышении их расчетной стоимости) 59 91-1 Отражен доход от продажи акций 7662 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91-1 Списана учетная стоимость акций при их продаже 91-2 58-1 Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Данные о наличии инвестиций в ценные бумаги и их движении отражаются на бухгалтерском счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». К данному счету может быть открыт субсчет — 58.01 «Паи и акции» и 58.02 «Долговые ценные бумаги».

Основанием для учета и отражения операций по данному счету являются первичные документы, которые подтверждают смену собственника ценных бумаг. Учет ценных бумаг ведется по их первоначальной стоимости, в которую включены суммы, уплаченные по договору и суммы расходов, возникшие в связи с их приобретением.

Источник: http://strahovanie58.ru/uchet-prodazhi-aktsij-v-buhgalterskom-uchete-provodki/

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Проводки по продаже финансовых вложений

Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.

Счет 58 в бухгалтерском учете

Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:

  • В уставные капиталы или ценные бумаги;
  • Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
  • Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.

Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:

  • Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
  • Выхода из общества;
  • Безвозмездной передачи;
  • Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
  • Погашения (выкупе) ценных бумаг;
  • Возврате займов.

На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены исходные данные примера:

Наименование объекта ОСПервоначальная 

стоимость, руб.

Сумма 

амортизации, руб.

Рыночная цена с учетом НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу37500041 250318 000
Вертикально-фрезерный станок по металлу29600032 560251 000
Итого67100073 810569 000

Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

ДтКтСумма,

 руб.

Описание проводкиДокумент
58-176569000Стоимость финансового вложения с учетом НДСДоговор об учреждении ООО,

Решение участников об оценке неденежного вклада,

Свидетельство о гос.регистрации ООО

020173810Списана начисленная  амортизация по оборудованиюАкт о приеме-передаче ОС
7601597190Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810)Акт о приеме-передаче ОС
1968107512Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%)Бухгалтерская справка расчет;

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС;

При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС

7619107512Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДСБухгалтерская справка расчет
9176135702Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС  и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком

(671000-73810+107512)-569000=135 702

Бухгалтерская справка расчет

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою  долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру:

Наименование объекта ОСПервоначальная

стоимость, руб.

Сумма

амортизации, руб.

Рыночная цена без НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу375 00041 250269 492
Вертикально-фрезерный станок по металлу296 00032 560212 712
Итого671 00073 810482 204

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

ДтКтСумма,

 руб.

Описание проводкиДокумент
58-176482204Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДСДоговор об учреждении ООО,

Решение участников об оценке неденежного вклада,

Свидетельство о гос.регистрации ООО

020173810Списана начисленная  амортизацияАкт о приеме-передаче ОС
7601597190Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810)Акт о приеме-передачеОС
1968107512Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%)Бухгалтерская справка расчет;

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОС

При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС.

5819107512Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДСБухгалтерская справка расчет
9176114986Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком

(671000-73810)-482204=114986

Бухгалтерская справка расчет

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
7691.013 100 000Признан прочий доход от продажи акцийДоговор купли-продажи акций
91.0258.012 200 000Списана стоимость проданных акцийДанные регистра бух.учета по счету 58.01
51763 100 000Поступление денежных средств за проданные акцииВыписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyih-vlozheniy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.