+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы на спонсерскую помощь проводки

Содержание

В мбоу в 1с 8 проводки по спонсорской помощи

Расходы на спонсерскую помощь проводки

Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы.

< … Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место. < … Безопасная доля вычетов по НДС Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих. Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? < … Норма списания составляет 1% от суммы выручки, полученной в периоде. Ненормируемые расходы списываются в полном объеме.

Важно

Так, в частности, в качестве адреса места нахождения компании можно будет использовать адрес отделения почтовой связи. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Внимание

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 25 января 2017 г.
Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях.

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами.

Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Порядок бухгалтерского учета расходов на благотворительность зависит от вида расходов: Операция Дебет счета Кредит счета Перечислены (внесены) денежные средства в качестве благотворительной помощи 91, субсчет «Прочие расходы» 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки Неверная позиция учетных работников Пояснения При предоставлении помощи отсутствует договор Документ является основанием для оформления сделки, его отсутствие лишает спонсора возможности учесть расходы от получения услуг, а получателя – расходы от проведения мероприятия Поступления от спонсорской помощи не учитываются в составе доходов Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении Предоставление помощи не учитывается в составе расходов спонсора Лица имеют право учесть суммы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат, сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Переданы в качестве благотворительности объекты основных средств, материалы, товары и др. 91, субсчет «Прочие расходы» 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

Выполнены работы (оказаны услуги) в качестве благотворительности 91, субсчет «Прочие расходы» 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.

Отражены благотворительные расходы на приобретение товаров, работ, услуг непосредственно в интересах третьего лица 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Напоминаем, что при расчете налога на прибыль благотворительная помощь в расходах дарителя не учитывается (п.п. 16, 34 ст.

Как отразить расходы на благотворительность в 1с 8.3

Сумма помощи, отраженная в договоре и акте на оказание услуг, составила 38 тысяч рублей. Величина расходов на проведение мероприятия составила 5 000 рублей.
В учете предприятия «Спортландия» осуществляются записи:

  1. Отражено поступление средств: Дт 51 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей;
  2. Произведен учет оказанной услуги: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 38 000 рублей;
  3. Произведенные расходы отражены в учете: Дт 90/2 Кт 44 на сумму 5 000 рублей;
  4. Произведен зачет аванса: Дт 62/1 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей.

Первичными документами учета выступают договор, акт, платежные формы. Налогообложение у получателя средств При налогообложении спонсорская помощь учитывается в качестве дохода, полученного от оказания рекламных услуг. В составе закрытого перечня доходов, не облагаемых прибылью (ст. 251.

Неверная позиция учетных работников Пояснения При предоставлении помощи отсутствует договор Документ является основанием для оформления сделки, его отсутствие лишает спонсора возможности учесть расходы от получения услуг, а получателя – расходы от проведения мероприятия Поступления от спонсорской помощи не учитываются в составе доходов Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении Предоставление помощи не учитывается в составе расходов спонсора Лица имеют право учесть суммы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат, сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Спонсорство следует отличать от благотворительности, при оказании которой у получателя помощи не возникает необходимости оказания возмездных услуг. Учет спонсорства и благотворительности имеет отличительные особенности.

Н. Короткова, бухгалтер-практик, бухгалтер-консультант по ведению бухгалтерского учета в «1С», заместитель главного бухгалтера ТОО «Туристское агентство «Travel Center» КАК В 1С 8.

2 ОТРАЗИТЬ СПОНСОРСКУЮ ПОМОЩЬ? ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, не плательщик НДС, оказал услуги КГКП на основании письма с просьбой о спонсорской помощи. Поскольку данный оборот не является доходом ИП, как правильно в 1С 8.

2 отразить его, ведь при формировании акта выполненных работ корреспондирующий счет 6010 выходит? Согласно данной ситуации, что оказанные услуги для КГКП не являются доходом ИП, то формирование операций в 1С 8.2 по реализации ТМЗ и услуг, не требуется.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/20/v-mbou-v-1s-8-provodki-po-sponsorskoj-pomoshhi/

Проводки по спонсорской помощи в нко

Расходы на спонсерскую помощь проводки

Например, аналитические расчеты, маркетинговое исследование, приказ руководителя о проведении рекламной акции и пр. Если спонсор применяет метод определения выручки – по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда они были произведены.

Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или после проведения рекламного мероприятия (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость у спонсора При получении аванса (имеется ввиду возмездной спонсорство) в денежной форме спонсируемое лицо выставляет на эту сумму счет-фактуру, на основании которой спонсор имеет право принять НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

При этом необходимо, чтобы у спонсора в подтверждении было выполнено несколько условий: — аванс должен быть предусмотрен договором;- на руках у спонсора должен быть платежный документ на перечисление денежных средств в качестве предоплаты (п. 9 ст.

Бюджетные организации наравне с коммерческими структурами могут принимать спонсорскую помощь в рамках ведения внебюджетной деятельности. Поступление учитывается как доход, облагаемый в соответствии с выбранной системой налогообложения. Организации имеют право сами оказывать спонсорскую помощь за счет средств, полученных от ведения деятельности.

Во внебюджетной смете должны быть утверждены статьи, позволяющие оказывать спонсорскую помощь.

Документооборот спонсорства: что включает При оказании финансирования основным документом является договор, указывающий на основные условия предоставления помощи и получения взамен рекламных услуг.

Договор заключается между спонсором (рекламодателем) и получателем помощи (распространителем рекламы).

Если в мероприятии участвуют несколько лиц, например, команда игроков, заключения отдельного договора с каждым носителем информации не требуется.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Учет у получателя спонсорских средств Для записи данных о поступлении спонсорской помощи используется счет учета доходов. При учете спонсорской помощи необходимо:

  • Вести раздельный учет поступлений от спонсорской помощи и других финансовых потоков.
  • Направлять полученные средства строго на указанные в договоре цели.
  • Отчитаться перед спонсором за потраченные средства документами, свидетельствующими о проведенной рекламной акции.
  • Включить полученную сумму в состав доходов от оказания услуг.
  • Использовать для уменьшения налоговой базы суммы, затраченные на проведение мероприятия.

Пример учета дохода, полученного от спонсора Организация «Спортландия», применяющая УСН, оформила договор с предприятием «Силуэт» на проведение рекламной акции в рамках проведения спортивного мероприятия.

Prednalog.ru

1 ст. 172 НК РФ). В этот же момент НДС с предоплаты необходимо восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В каком размере можно принять НДС к вычету: в полном объеме или по нормативу? Арбитражная практика по-разному оценивает ситуацию. Одни считают, что НДС принимается только по нормативу, ссылаясь на абз. 2 п. 7 ст.

Спонсорская помощь имеет целевое назначение. Поступление средств направляется на организацию спортивных, культурных мероприятий, поддержание творческой деятельности. Спонсорская помощь не осуществляется анонимно и должна исходить от конкретного лица.

Договор носит возмездный характер, получатель помощи предоставляет спонсору рекламные услуги. Определение понятия дано в п. 9 ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В статье рассмотрим учет спонсорской помощи при различных налоговых режимах.

Важно Отличительные особенности спонсорской помощи Основным назначением оказания помощи служит проведение мероприятия, указанного в договоре. Предоставление помощи не является безвозмездной процедурой.

Взамен на обеспечение мероприятия спонсор обязывает получателя рекламировать данные о лице, предоставляющем помощь.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/provodki-po-sponsorskoj-pomoshhi-v-nko/

Проводки по пожертвованиям

Расходы на спонсерскую помощь проводки

Пожертвования, наряду с меценатством, спонсорством и социальным инвестированием, являются одним из направлений благотворительной деятельности. В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.

Пожертвования как вид благотворительной помощи

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:

  • поддержка малообеспеченных;
  • содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
  • помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
  • содействие жертвам вооруженных конфликтов.

Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).

Отражение пожертвований в учете

Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.

В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91. Для отражения операций с пожертвованиями организация-благополучатель использует счет 86 (целевое финансирование).

Основные проводки по учету пожертвований рассмотрим на примерах.

Учет полученных пожертвований

Допустим, религиозная организация «Свет Надежды» по итогам месяца получила следующие виды безвозмездной помощи:

  • гуманитарная помощь на сумму 146 000 руб. (из которых 113 000 руб. было распространено среди нуждающихся);
  • денежные средства в ящике пожертвований на сумму 56 000 руб.;
  • пожертвования от компании в качестве денежного перевода на сумму 124 00 руб.

Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4186Религиозной организацией «Свет Надежды» получена гуманитарная помощь146 000 руб.Форма №ГП-1
2041Религиозная организация распространила гуманитарную помощь среди нуждающихся113 000 рубФорма №ГП-1, список лиц-получателей помощи
8620Отражено использование средств целевого назначения113 000 руб.Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи
50/186Поступление денежных средств из ящика пожертвований в кассу56 000 руб.Приходный кассовый ордер, акт вскрытия ящика для пожертвований
5186Поступление пожертвования от компании на расчетный счет религиозной организации124 000 руб.Банковская выписка

Пожертвования в учете у благодателя

Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на сумму 114 000 руб., НДС 17 340 руб. Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.

В учете ООО «Благовест-1» операции были отражены так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4162Приобретены предметы личной гигиены для реализации (114 000 руб. — 17 340 руб.)96 660 руб.Товарно-транспортная накладная
1960Отражен входной НДС17 340 руб.Счет-фактура от поставщика
68 НДС19Принят к вычету НДС17 340 руб.Счет-фактура от поставщика
91/241Товары переданы в качестве пожертвования. Выручка от товара отражена в составе прочих расходов96 660 руб.Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность
91/268 НДСВосстановлен НДС17 340 руб.Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность
9968 Налог на прибыльОтражено постоянное налоговое обязательство (114 000 руб. * 20%)22 800 руб.Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность

Следует отметить, что современное законодательство поддерживает компании и физических лиц, осуществляющих безвозмездные пожертвования. Согласно НК, граждане, которые оказывают благотворительную помощь, имеют право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 13%.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/pozhertvovaniya.html

prednalog.ru

Расходы на спонсерскую помощь проводки

Спонсорство и благотворительность являются основной финансовой поддержкой в проведении спортивных, культурных и прочих мероприятий.

Когда компания финансирует какое-то мероприятие, для определения налогообложения необходимо точно знать, какого рода помощь оказывается: спонсорская или благотворительная.

Все зависит от того, в каких целях проводится финансирование: в рекламных или нет. Рассмотрим эти нюансы более подробно.

Кто такой спонсор? На основании п. 9 ст. 3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06 спонсор – это лицо, обеспечивающее предоставление или предоставляющее средства для организации и проведения спортивного, культурного и иного мероприятия, для создания и трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности.

Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е. компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Таким образом, спонсорство может быть возмездным. Т.е.

спонсор со свое стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем.

Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности. Спонсируемый распространяет информацию именно о самом спонсоре, а не о его продукте (товарах, услугах). Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые.

Если же в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская.
Спонсор не участвует в регулировке и контроле за рекламной кампанией, поскольку его цель – проведение мероприятия, а не распространение рекламы.

Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п.

Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы или плюс еще его эмблема или товарный знак.

Какими документами оформить спонсорскую помощь?

Взаимоотношения между спонсором и спонсируемом на возмездной основе регулируется главой 39 ГК РФ. Причем спонсором является заказчик рекламных услуг, а спонсируемым – исполнитель.

Поэтому в договоре спонсорской помощи в обязанности спонсора входит финансирование мероприятия, а обязанности спонсируемого – размещение рекламы о спонсоре.

Договор о спонсорской помощи содержит следующие сведения:- место и время проведения мероприятия;- условие об упоминании организации как спонсора, в том числе с размещением товарного знака, логотипа, эмблемы;- место размещения информации;- продолжительность рекламной акции;- способ распространения рекламы: наглядная информация (листовки, флаеры, баннеры и др.), объявления в СМИ;

– способ предоставления помощи: передача спонсором помощи в денежной или натуральной форме.

В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг.

Чаще всего, в подтверждении услуги используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т. д.

Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

Налогообложение спонсорства у спонсируемой стороны

Особенности учета НДС.

Спонсорская помощь является объектом обложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК, как возмездное оказание услуг. Чаще всего спонсорская помощь перечисляется авансом до наступления мероприятия. Моментом начисления НДС с авансов полученных является день получения спонсорской помощи в виде предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС с предоплаты считается по расчетной ставке 18/118.

После завершения мероприятия исполнитель вновь определяет налоговую базу по НДС в периоде оказания услуг и исчисляет сумму налога по обычной ставке. Одновременно сумма предоплаты принимается к вычету. К тому же, к вычету принимается и НДС, относящийся к поставщику, поставляющему рекламные услуги.

Налог на прибыль у спонсируемой стороны.

Если организация при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то перечисленная авансом спонсорская помощь не является доходом получателя (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Моментом получения дохода от спонсорской помощи считается дата реализации услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, определение налога на прибыль происходит у получателя в момент подписания акта оказания услуг. К тому же, в расходы принимаются затраты, связанные с осуществлением рекламных услуг (ст. 252 НК РФ).

Пример 1.

ООО «Исполнитель» планирует провести спортивное мероприятие. Он находит спонсора, которым является ООО «Рекламодатель». На основании заключенного между сторонами договора спонсор обязуется оказать помощь в сумме 1 770 000 руб. (в т.ч. НДС 270 000 руб.

), а рекламодатель со своей стороны распространяет информацию о спонсоре путем трансляции теле- и радиопередач, и путем размещения информации на рекламных щитах на стадионе. Спонсор оказывает помощь в денежной форме путем перечисления на расчетный счет рекламодателя в виде 100% предоплаты. Услуги по размещению рекламы о спонсоре от поставщиков составили 424 800 руб. (в т.ч.

НДС 64 800 руб.), услуги по организации соревнования – 1 168 200 руб. (в т.ч. НДС 178 200 руб.). На все операции есть подтверждающие документы.

Как отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны?

1. Получена предоплата от спонсора

Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб.

2. Отражен НДС с полученных авансов

Д-т 62-2(76ав) К-т 68 = 270 000руб (1770 000 *18/118)

3. Отражаем начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг

Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 (1 770 000 – 270 000)

4. Начислен НДС с рекламных услуг

Д-т 90, 91 К-т 68 = 270 000 руб.

5. Исполнитель учитывает расходы по организации мероприятия

Д-т 20, 23, 26, 44 и т.д. К-т 60, 76 = 1350 000руб. (424 800-64 800 + 1168 200- 178 200)

6. Отражен НДС по полученным услугам

Д-т 19 К-т 60,76 = 243 000руб. (64 800+178 200руб.)

7. Отражен вычет НДС с услуг поставщиков рекламы и с предоплаты в общей сумме 513 000рублей. В т.ч.

Д-т 68 К-т 19 = 243 000 – принят к вычету входной НДС от услуг поставщиков рекламы

Д-т 68 К-т 62-2(76ав) = 270 000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

8. Д-т 62-2 К-т 62-1 = 1770 000руб. – списана предоплата в момент подписания акта

Налогообложение у спонсора

Налог на прибыль: особенности учета.

Источник: http://prednalog.ru/sponsorstvo-i-blagotvoritelnost-uchet-i-nalogooblozhenie/

Безвозмездная спонсорская помощь бюджетному учреждению

Расходы на спонсерскую помощь проводки

Федерального закона от 12.01.

1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», из которых следует, что одним из источников формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются пожертвования, сделаем вывод, что по данному основанию наиболее верным решением является оформление безвозмездной помощи договором пожертвования. Оформление безвозмездно полученной спортивной одежды и обуви Дарение и пожертвование в случае, если стоимость передаваемого имущества превышает 3000 руб., должны оформляться договором. Приведенное требование вытекает из п. 1 ст. 574 ГК РФ. Поскольку стоимость имущества, полученного в качестве пожертвования и используемого по целевому назначению, не учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ), наличие письменного договора, когда имущество имеет стоимость более 3000 руб., обязательно.

Неверная позиция учетных работников Пояснения При предоставлении помощи отсутствует договор Документ является основанием для оформления сделки, его отсутствие лишает спонсора возможности учесть расходы от получения услуг, а получателя – расходы от проведения мероприятия Поступления от спонсорской помощи не учитываются в составе доходов Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении Предоставление помощи не учитывается в составе расходов спонсора Лица имеют право учесть суммы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат, сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Примеры учета безвозмездных поступлений и пожертвований

Важно Спонсорская помощь имеет целевое назначение. Поступление средств направляется на организацию спортивных, культурных мероприятий, поддержание творческой деятельности. Спонсорская помощь не осуществляется анонимно и должна исходить от конкретного лица.

Договор носит возмездный характер, получатель помощи предоставляет спонсору рекламные услуги.

Определение понятия дано в п. 9 ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В статье рассмотрим учет спонсорской помощи при различных налоговых режимах.

Отличительные особенности спонсорской помощи Основным назначением оказания помощи служит проведение мероприятия, указанного в договоре.

Предоставление помощи не является безвозмездной процедурой. Взамен на обеспечение мероприятия спонсор обязывает получателя рекламировать данные о лице, предоставляющем помощь.

Пожертвование бюджетному учреждению

ГК РФ могут быть автономными, бюджетными или казенными (далее — учреждения), являются участниками гражданского оборота наряду с другими юридическими лицами и в качестве таковых могут приобретать гражданские права и осуществлять обязанности, в том числе на основе договора (п. 2 ст. 1 ГК РФ). Являясь некоммерческими организациями, учреждения обладают не общей, а специальной правоспособностью: они могут осуществлять не любую деятельность, а только соответствующую предмету и целям деятельности, которые определены в учредительном документе (смотрите, например, п. 1 ст. 49, п. 4 ст. 50 ГК РФ, п. 2 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ), ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»). Вместе с тем п. 1 ст.

Текущая рыночная стоимость в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансовых активов определяется на основании цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на этот или аналогичный вид имущества.

Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения — экспертным путем. Примечание.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.
Напомним, что в соответствии с п.

При отсутствии такого условия пожертвование имущества считается обычным дарением. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, цели использования которого установлены, должно вести раздельный учет связанных с ним операций.

В частности, в целях выполнения поименованных требований учреждениями могут быть утверждены в учетной политике и использованы: — регистр учета поступлений целевых средств; — регистр учета использования целевых поступлений; — регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.

Формы данных регистров приведены в Рекомендациях МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации». Далее обратимся к разъяснениям УФНС по г. Москве, приведенным в Письме от 03.09.

2012 N 16-15/[email protected]

Источник: http://02zakon.ru/bezvozmezdnaya-sponsorskaya-pomoshh-byudzhetnomu-uchrezhdeniyu/

Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете :

Расходы на спонсерскую помощь проводки

Безвозмездная финансовая помощь – распространенная хозяйственная операция, которая влечет за собой передачу имущества юридическому лицу от других субъектов. Чаще всего благотворители жертвуют активы в виде денежных средств. Но существуют и другие виды безвозмездного финансирования сторонними лицами.

Отражение в законодательстве

В зависимости от отрасли правового регулирования, которая контролирует процесс безвозмездной передачи активов, меняется смысл определения «финансовая помощь». Гражданский кодекс рассматривает его в виде передачи имущества сторонними лицами или учредителями в качестве дара.

Безвозмездная финансовая помощь в бухгалтерском учете понимается как результат благотворительности или целевого финансирования. Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений и дополнительных комментариев по налогообложению дареного имущества.

Разновидности безвозмездной помощи

Денежные средства – основной способ оказать финансовую поддержку предприятию. Они могут быть переданы от других юридических и физических лиц, государства или учредителей на определенные цели.

Безвозмездная финансовая помощь может быть оказана не только в денежном эквиваленте, но и посредством передачи имущества в виде ОС или НМА. Например, во владение предприятия могут быть переданы:

  • права имущественного характера;
  • работы или услуг без оплаты;
  • интеллектуальная собственность;
  • ценные бумаги.

Своевременная финансовая помощь на безвозмездной основе способна вывести предприятие из тяжелой ситуации и даже избежать банкротства.

Бухгалтерский учет оказания имущественной поддержки

Предприятие, которое совершило акт дарения имущества другому юридическому лицу, обязательно должно отразить операцию в данных бухгалтерского учета. Согласно указаниям МФ РФ, расходы на благотворительность входят в категорию прочих расходов.

Для сбора информации о перечисленных пожертвованиях используют счет 91. Его структура активно-пассивная. Оказание безвозмездной финансовой помощи сопровождается корреспонденцией с дебетуемым 91 счетом.

Проводки, осуществляемые со стороны благотворителя

Процесс безвозмездной передачи имущества (в том числе денег) обязательно должен быть оформлен документально как принимающей, так и отдающей стороной. Неточности в ведении бухгалтерского учета могут привести к нарушениям налогового законодательства, что влечет за собой привлечение к ответственности.

Типовые контировки, отражающие процесс благотворительности

ДтКтХарактеристика хозяйственной операции
7651Перечислена безвозмездная финансовая помощь
7641В благотворительных целях переданы товары
7604В собственность другого предприятия переданы ценные бумаги
9176Расходы в связи с дарением имущества отнесены в прочие
9168Начислена сумма НДС на переданные товары
9968Отражено обязательство по налогам из суммы безвозмездно перечисленных денежных средств

Для учета передачи имущества используют расчетный счет 76, который дебетуется со счетами, содержащими информацию об активах, приносимых в дар. После чего суммы расходов списывают в дебет счета 91, а также при необходимости отражают размер налоговых обязательств.

Налоговый учет безвозмездной помощи

Оказание финансовой поддержки другим юридическим лицам регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и указаниями НК РФ. Основными налоговыми платежами, которые взимаются с сумм имущественной помощи, являются НДС и налог на прибыль.

Законодательство, действующее в 2016 году, предписывает предприятиям, которые оказывают безвозмездную финансовую помощь, выделять средства из сумм чистой прибыли. Согласно НК РФ, расходы, связанные с благотворительностью и целевыми отчислениями, не включаются в расчет налогооблагаемой базы.

НДС

В 2016 году предприятия могут рассчитывать на льготы и при уплате НДС. Передача прав имущественного характера, услуг, работ или товаров на безвозмездной основе не облагается НДС. Стоит учитывать, что в перечень не входит подакцизная продукция.

Для получения прав на льготу необходимо соответствовать требованиям закона № 135 ФЗ, в котором подробно указан перечень благотворительной деятельности, попадающей под освобождение от уплаты НДС. Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.

Документальное оформление дарения имущества

Оказание безвозмездной финансовой помощи должно быть зафиксировано в документах. Исключение составляют случаи передачи денежных средств некоммерческим организациям, не преследующим цели использования сумм на предпринимательскую деятельность. В иных случаях компания должна иметь на руках следующие документы:

  • договор со стороной-получателем финансовой помощи;
  • копии бухгалтерских регистров о принятии благополучателями сумм к учету;
  • подтверждение целевого применения полученных средств.

Перечень содержит основные бумаги, которые необходимы для оформления акта благотворительности. В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы.

Бухгалтерский учет получения финансовой помощи

Согласно инструкции по использованию типового плана счетов, для отражения информации о суммах безвозмездных поступлений используют пассивный счет 98 (субсчет 2). При этом дебетуются счета передаваемого во владение имущества.

По мере применения выделенных средств суммы признают в качестве внереализационного дохода, частично списывая на счет 91.1. Это необходимо согласно ПБУ: безвозмездно полученные в результате благотворительности активы, считаются внереализационными доходами и подлежат отражению на счете 91. Уменьшение сумм полученной помощи происходит при:

  • отпуске в производство МПЗ;
  • начислении амортизационных отчислений;
  • погашении кредиторской задолженности;
  • совершении прочих операций за счет целевого финансирования.

Данные бухгалтерского учета должны в полной мере отражать источники внереализационного дохода и условия их применения.

Налоговый учет по безвозмездно полученным суммам

Полученные в дар финансы предприятия подлежат налогообложению в особом порядке. НДС обязателен к уплате только в тех случаях, когда:

  • организация использует полученные товары в целях дальнейшей реализации;
  • подаренная продукция – подакцизная;
  • помощь оказана в виде товаров, услуг или работ, а также объектов ОС и НМА, которые затем будут переданы третьим лицам.

Безвозмездно переданные суммы, как правило, включают только в расчет налога на прибыль благополучателя, а НДС с денежных средств не уплачивается. Предприятие-получатель помощи обязано учитывать ее при расчете налога на прибыль, если нарушается хотя бы одно из условий:

  • его начальный капитал состоит на 50% и более из вклада благотворителя;
  • уставный капитал оказывающей помощь организации состоит на 50% и более из вклада благополучателя.

Таким образом, в расчет налога на прибыль не включается только финансовая помощь от учредителя. Если же средства были получены от сторонних юридических или физических лиц, благополучатель обязан включить сумму в расчет налога на прибыль.

В тех случаях, когда в качестве стороны, принимающей помощь, выступает физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ.

Проводки при безвозмездном финансировании

Рассмотрим типовые операции, проводимые бухгалтером предприятия при получении финансовой помощи.

Контировки, совершаемые при приеме дара к учету

ДтКтХарактеристика хозяйственной операции
5198.2Безвозмездно получены денежные средства
6051Деньги направлены на оплату приобретенных МПЗ
1060Материалы приняты к учету
98.291.1Часть суммы финансовой помощи включена во внереализационные доходы
6651Перечислены средства безвозмездной поддержки на погашение кредита
6899Начислен налоговый актив на прибыль от финансовой помощи
1960Принят к учету НДС с безвозмездно полученных подакцизных товаров

После использования средств финансовой помощи необходимо отразить их в статье внереализационных доходов.

Бухгалтерский учет взносов учредителя

Финансы предприятия в основном формируются за счет средств уставного капитала и последующих вложений учредителей. Законодательство не ограничивает частоту взносов и их размер. Кроме того, если уставный капитал получателя финансовой помощи состоит на 50% или более из средств отправителя и наоборот, то сумму не учитывают при расчете налога на прибыль.

В бухгалтерском учете отражают помощь учредителя проводки:

  1. Дт 51 Кт 98.2 – на сумму, которая поступила от вкладчика безвозмездно.
  2. Дт 98.2 Кт 91.1 – сумма финансовой помощи включена в состав прочих доходов.
  3. Дт 68 Кт 99 – отражено налоговое обязательство с суммы помощи (осуществляется в тех случаях, когда нарушены условия ст.251 НК РФ).

Таким образом, всего 2–3 контировками описывается безвозмездная финансовая помощь. Проводки в 1С идентичны тем, что были описаны для ведения бухгалтерского учета без использования программы.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-bezvozmezdnaya-finansovaya-pomoshh-provodki-v-buxgalterskom-uchete.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.